Mẫu 01/GTGT-NT: Hướng dẫn chi tiết hóa đơn điện tử GTGT thu bằng ngoại tệ (Thông tư 91/2026/TT-BTC)

Bạn đang là kế toán, chủ doanh nghiệp trong lĩnh vực đặc thù như hàng không, vận tải biển, du lịch, khách sạn… thường xuyên thu tiền bằng ngoại tệ? Việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) bằng ngoại tệ không chỉ là thủ tục hành chính mà còn là căn cứ pháp lý quan trọng để kê khai thuế và hoàn thuế. Bài viết này của chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn chi tiết về Mẫu 01/GTGT-NT – mẫu hóa đơn điện tử GTGT dành riêng cho các tổ chức, doanh nghiệp đặc thù thu bằng ngoại tệ, được quy định tại Thông tư 91/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

Mẫu 01/GTGT-NT là gì? Áp dụng cho đối tượng nào?

Mẫu 01/GTGT-NT là mẫu Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng dùng cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù thu bằng ngoại tệ. Mẫu này được quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đây là văn bản pháp lý mới nhất thay thế các quy định cũ, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý, mẫu hóa đơn này được thiết kế đặc thù cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực:

• Hàng không: bán vé máy bay quốc tế thu bằng ngoại tệ
• Khách sạn, du lịch: dịch vụ lưu trú, tour cho khách nước ngoài
• Vận tải biển, logistics: cước vận chuyển hàng hóa quốc tế
• Các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế
• Các doanh nghiệp được phép thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật

“Mẫu 01/GTGT-NT không chỉ là hóa đơn GTGT thông thường mà còn kiêm tờ khai hoàn thuế cho người nước ngoài xuất cảnh. Điều này giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế.” – Theo phân tích của Luật sư Nguyễn Đức Hùng.

Nội dung chi tiết của Mẫu 01/GTGT-NT theo Thông tư 91/2026/TT-BTC

Điểm đặc biệt của Mẫu 01/GTGT-NT là nó được thiết kế dưới dạng hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế, bao gồm 3 phần A, B, C với các chức năng riêng biệt. Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 91/2026/TT-BTC, nội dung cụ thể như sau:

Phần A: Dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế

Phần này do doanh nghiệp lập khi bán hàng hóa cho người nước ngoài. Các nội dung bắt buộc bao gồm:

• Tên hóa đơn: “HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ”
• Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn
• Thông tin doanh nghiệp bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế
• Thông tin khách hàng (người nước ngoài): Họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu, ngày cấp, ngày hết hạn hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh
• Thông tin hàng hóa: Tên hàng (ghi rõ nhãn hiệu, ký hiệu, số seri, model, xuất xứ nếu là hàng nhập khẩu, số máy đối với mặt hàng cơ khí điện tử), đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa thuế, thuế suất GTGT, tổng tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng tiền thanh toán
• Chữ ký số của người bán và chữ ký của người mua trên bản hiển thị

Phần B: Dành cho cơ quan hải quan

Phần này do cơ quan hải quan lập để ghi kết quả kiểm tra hóa đơn và tính số thuế GTGT được hoàn cho người nước ngoài. Nội dung gồm:

• Số thứ tự và tên hàng hóa
• Số lượng hàng hóa
• Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn
• Số tiền thuế GTGT được hoàn theo quy định
• Thời điểm công chức hải quan kiểm tra (ghi rõ ngày, tháng, năm)
• Tên, chữ ký, đóng dấu của công chức hải quan kiểm tra

Phần C: Dành cho Ngân hàng thương mại đại lý hoàn thuế

Phần này do ngân hàng thương mại (đại lý hoàn thuế) lập. Nội dung bao gồm:

• Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh
• Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh
• Hình thức thanh toán: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thẻ, số thẻ)
• Thời điểm thanh toán: ghi rõ ngày, tháng, năm

Cách lập và sử dụng Mẫu 01/GTGT-NT

Tình huống thực tế: Công ty Du lịch ABC bán tour cho khách du lịch người Pháp. Khách thanh toán bằng USD. Theo quy định, công ty phải quy đổi ra VND theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh và lập hóa đơn điện tử theo Mẫu 01/GTGT-NT. Trên hóa đơn, cột “Tỷ giá (USD/VND)” được ghi nhận để thể hiện rõ cơ sở quy đổi.

Các bước lập hóa đơn cơ bản:

1. Doanh nghiệp lập Phần A trên hệ thống hóa đơn điện tử
2. Xuất hóa đơn với đồng tiền thanh toán là VND, kèm cột tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ
3. Ký số và gửi cho khách hàng
4. Khi khách hàng xuất cảnh, cơ quan hải quan kiểm tra và lập Phần B
5. Ngân hàng thương mại đại lý hoàn thuế lập Phần C và thực hiện hoàn tiền

Những lưu ý quan trọng khi sử dụng Mẫu 01/GTGT-NT

Dưới đây là các lưu ý mà chúng tôi muốn nhấn mạnh để bạn tránh sai sót:

1. Hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế: Đây là điểm khác biệt lớn so với hóa đơn GTGT thông thường. Doanh nghiệp cần đảm bảo thông tin khách hàng nước ngoài chính xác (số hộ chiếu, ngày cấp, quốc tịch) để cơ quan hải quan và ngân hàng có căn cứ xử lý hoàn thuế.
2. Đồng tiền thanh toán: Theo mẫu, đồng tiền thanh toán ghi nhận là VND. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải ghi rõ tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ (USD, EUR…) sang VND tại cột 10 trên hóa đơn.
3. Thời điểm áp dụng: Thông tư 91/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 01/7/2026. Doanh nghiệp cần cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử để sử dụng mẫu mới, tránh bị từ chối hoặc xử phạt hành chính.
4. Mức phạt khi vi phạm: Sử dụng sai mẫu hóa đơn có thể bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung), với mức phạt từ 10-20 triệu đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng quy định.
5. Lưu trữ hóa đơn: Hóa đơn điện tử phải được lưu trữ tối thiểu 10 năm theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn.

“Việc chuyển đổi sang mẫu 01/GTGT-NT từ ngày 01/7/2026 là bắt buộc đối với các doanh nghiệp đặc thù thu bằng ngoại tệ. Doanh nghiệp cần chủ động nâng cấp hệ thống kế toán và đào tạo nhân viên để tránh gián đoạn hoạt động kinh doanh.” – Luật sư Nguyễn Đức Hùng khuyến nghị.

Lời khuyên từ luật sư

1. Cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử ngay trước ngày 01/7/2026 để đảm bảo tương thích với mẫu 01/GTGT-NT mới.
2. Kiểm tra kỹ thông tin khách hàng nước ngoài (hộ chiếu, quốc tịch) trước khi xuất hóa đơn để tránh sai sót khi làm thủ tục hoàn thuế.
3. Lưu trữ đầy đủ chứng từ gốc (tỷ giá quy đổi, chứng từ thanh toán) để đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu.
4. Tham khảo ý kiến chuyên gia nếu doanh nghiệp bạn thuộc diện đặc thù nhưng chưa rõ quy trình lập hóa đơn ngoại tệ.

Xem thêm: 11 trường hợp bị ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2026

Trên đây là toàn bộ nội dung liên quan đến Mẫu 01/GTGT-NT: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng dùng cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù thu bằng ngoại tệ theo Thông tư 91/2026/TT-BTC. Nếu bạn cần hỗ trợ thêm, vui lòng liên hệ hotline 1900.6588 để được tư vấn miễn phí hoặc 090 222 9061 để sử dụng dịch vụ Luật sư tư vấn (có phí).