Thuế GTGT sản phẩm từ dừa: Hướng dẫn mới nhất từ Cục Thuế Vĩnh Long

Bạn đang kinh doanh các sản phẩm từ dừa như vỏ dừa, mụn dừa, xơ dừa và băn khoăn không biết áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) nào cho đúng? Đây là vướng mắc rất thực tế mà nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt là khu vực Đồng bằng sông Cửu Long đang gặp phải.

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích chi tiết Công văn 312/VLO-QLDN3 ngày 30/01/2026 của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, qua đó giúp bạn xác định chính xác mức thuế suất GTGT áp dụng cho từng loại sản phẩm từ dừa, cũng như các điều kiện kèm theo.

Bối cảnh và căn cứ pháp lý của Công văn 312/VLO-QLDN3

Công văn số 312/VLO-QLDN3 do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành ngày 30/01/2026, nhằm trả lời Công văn số 01/2026/CV-DNP ngày 20/01/2026 của Công ty TNHH Dừa Nguyên Phát (địa chỉ tại Ấp Long Hội, xã Phú Thuận, tỉnh Vĩnh Long) về việc xác định thuế suất GTGT cho các sản phẩm từ dừa.

Công văn này được xây dựng dựa trên các căn cứ pháp lý quan trọng sau:

• Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội;
• Luật số 90/2025/QH15 ngày 25/6/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT;
• Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT;
• Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 sửa đổi, bổ sung Nghị định 181/2025/NĐ-CP;
• Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 về giảm thuế GTGT;
• Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính.

Sản phẩm từ dừa qua sơ chế thông thường áp dụng thuế suất GTGT bao nhiêu?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Các hình thức sơ chế thông thường được quy định cụ thể bao gồm: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.

Đáng chú ý, Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 đã bổ sung khoản 1b vào sau khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định cụ thể hơn về trách nhiệm của doanh nghiệp, hợp tác xã khi mua bán các sản phẩm này:

“Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”

Theo đó, đối với Công ty TNHH Dừa Nguyên Phát (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), khi kinh doanh các mặt hàng vỏ dừa, mụn dừa, mụn dừa rửa nước, vỏ dừa cắt, vỏ dừa cắt rửa nước, xơ dừa (được xác định là sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường), Cục Thuế Vĩnh Long hướng dẫn như sau:

• Bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại: không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT;
• Bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác: phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Mụn dừa xử lý Canxi Nitrate chịu thuế suất GTGT 8% hay 10%?

Một điểm quan trọng cần lưu ý là sản phẩm mụn dừa xử lý Canxi Nitrate không được xem là sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, mặt hàng này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất cơ bản 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể được áp dụng mức thuế suất 8% theo chính sách giảm thuế GTGT quy định tại Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ, với điều kiện:

• Sản phẩm không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I (viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng…);
• Sản phẩm không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục II (hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).

Mức giảm thuế cụ thể: Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% thay vì 10% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (trừ các nhóm hàng hóa nêu trên).

Điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0% cho sản phẩm từ dừa xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu các sản phẩm từ dừa, mức thuế suất GTGT áp dụng là 0%, tuy nhiên phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Cụ thể, theo khoản 1 Điều 17 và khoản 1 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa xuất khẩu phải có:

1. Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu (đối với trường hợp bán, gia công); hợp đồng ủy thác xuất khẩu (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu);
2. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu;
3. Tờ khai hải quan theo quy định.

“Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.” (Trích Điều 4 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 90/2025/QH15)

Bên cạnh đó, theo Điều 4 Thông tư số 69/2025/TT-BTC, người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục chứng minh đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 0% khi cơ quan quản lý nhà nước có yêu cầu.

Tình huống thực tế: Cách xác định thuế suất GTGT cho từng loại sản phẩm từ dừa

Để giúp bạn dễ hình dung, chúng tôi tổng hợp cách xác định thuế suất GTGT cho các sản phẩm từ dừa của Công ty TNHH Dừa Nguyên Phát theo hướng dẫn tại Công văn 312/VLO-QLDN3:

Những lưu ý quan trọng khi áp dụng thuế suất GTGT cho sản phẩm từ dừa

Việc xác định đúng thuế suất GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tránh được các rủi ro về truy thu thuế, phạt vi phạm hành chính. Dưới đây là những lưu ý quan trọng:

• Phân biệt rõ “sơ chế thông thường” và “chế biến”: Sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường (làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, cắt…) mới được hưởng chính sách không phải kê khai nộp thuế hoặc thuế suất 5%. Nếu có thêm bước xử lý hóa chất (như Canxi Nitrate), sản phẩm sẽ bị xem là đã qua chế biến.
• Xác định đúng đối tượng khách hàng: Cùng một sản phẩm nhưng bán cho doanh nghiệp, HTX sẽ khác với bán cho hộ, cá nhân kinh doanh về nghĩa vụ thuế GTGT.
• Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ cho hàng xuất khẩu: Hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan là 3 điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất 0%.
• Cập nhật văn bản mới: Chính sách thuế GTGT thay đổi liên tục (Luật 48/2024/QH15, Luật 90/2025/QH15, Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Nghị định 359/2025/NĐ-CP…). Doanh nghiệp cần theo dõi sát sao để áp dụng đúng.

Vướng mắc về thuế suất GTGT sản phẩm từ dừa: Lời khuyên từ luật sư

Dựa trên kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực nông sản, chúng tôi đưa ra một số lời khuyên sau:

1. Rà soát quy trình sản xuất: Xác định rõ từng công đoạn xử lý sản phẩm có thuộc danh mục “sơ chế thông thường” hay không. Nếu có bất kỳ công đoạn xử lý hóa chất nào (ví dụ Canxi Nitrate), sản phẩm sẽ không còn được hưởng chính sách ưu đãi.
2. Phân loại khách hàng: Thiết lập hệ thống phân loại khách hàng (doanh nghiệp/HTX vs. hộ, cá nhân) để áp dụng đúng nghĩa vụ thuế khi xuất hóa đơn.
3. Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Đối với hàng xuất khẩu, chuẩn bị đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan ngay từ đầu để sẵn sàng xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
4. Tham vấn cơ quan thuế: Nếu có vướng mắc, nên gửi công văn hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp (như cách Công ty Dừa Nguyên Phát đã làm) để có văn bản trả lời chính thức làm căn cứ thực hiện.
5. Theo dõi chính sách giảm thuế: Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP có thời hạn và phạm vi áp dụng cụ thể. Doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên để áp dụng đúng mức thuế suất.

Câu hỏi thường gặp