Thuế GTGT bán ra 2026: Hướng dẫn mới từ Công văn 313/DTH-QLDN2 Đồng Tháp

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc xác định chính xác thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) bán ra luôn là vấn đề khiến nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp trong lĩnh vực thủy sản, gặp nhiều khó khăn. Công văn số 313/DTH-QLDN2 ngày 20 tháng 01 năm 2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ban hành để giải đáp vướng mắc cụ thể cho Công ty TNHH Thủy sản Hai Nắm, mang đến những hướng dẫn quan trọng và chi tiết về chính sách thuế suất GTGT áp dụng cho các sản phẩm thủy sản. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích chi tiết nội dung công văn, giúp bạn và quý khách hàng hiểu rõ hơn về các quy định mới nhất và áp dụng đúng vào thực tế hoạt động của doanh nghiệp mình.

Công văn 313/DTH-QLDN2 quy định những gì về thuế suất GTGT bán ra?

Theo nội dung Công văn 313/DTH-QLDN2, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã đưa ra hướng dẫn cụ thể dựa trên các quy định pháp luật mới nhất, bao gồm Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025 và Nghị định số 359/2025/NĐ-CP. Văn bản này là câu trả lời chính thức cho vướng mắc của doanh nghiệp về việc xác định thuế suất khi xuất hóa đơn bán ra đối với các sản phẩm thủy sản sơ chế.

Theo đó, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp xác định có 2 trường hợp cụ thể như sau:

1. Trường hợp 1 (Không phải kê khai, nộp thuế): Doanh nghiệp mua sản phẩm thủy sản (ví dụ: cá tra) từ hộ nuôi trồng hoặc từ các doanh nghiệp, hợp tác xã khác về chế biến (sơ chế thông thường) thành phẩm. Nếu các sản phẩm này (bao gồm cả phế phẩm, phụ phẩm) được xác định là chưa chế biến thành sản phẩm khác và được bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
2. Trường hợp 2 (Phải tính thuế với thuế suất 5%): Trong cùng điều kiện như trên, nhưng nếu doanh nghiệp bán sản phẩm cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác (không phải doanh nghiệp, hợp tác xã) thì phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.

Căn cứ pháp lý nào áp dụng cho quy định này?

Để có cơ sở giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã trích dẫn các văn bản pháp luật quan trọng nhất. Việc nắm rõ các căn cứ pháp lý này giúp doanh nghiệp hiểu rõ nguồn gốc của quy định và tự tin hơn trong việc áp dụng.

Các quy định được trích dẫn bao gồm:

• Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025: Sửa đổi, bổ sung quy định về sản phẩm thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Điều luật này cũng nhấn mạnh: “Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm… bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”
• Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết về trường hợp không phải kê khai, nộp thuế và trường hợp phải tính thuế với mức thuế suất 5%.

Đặc biệt, tại khoản 1b Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (được bổ sung bởi Nghị định 359/2025/NĐ-CP) nêu rõ hai nhánh nhỏ trong trường hợp doanh nghiệp mua bán thủy sản sơ chế:

• Điểm a: Bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điểm b: Bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.

Tình huống thực tế: Vướng mắc của Công ty TNHH Thủy sản Hai Nắm

Để giúp bạn hình dung rõ hơn, chúng tôi xin mô tả tình huống cụ thể của Công ty TNHH Thủy sản Hai Nắm (MST: 1402119462) tại xã An Long, tỉnh Đồng Tháp – chủ thể trực tiếp nhận được công văn này.

Công ty đã có văn bản số 02.12.2025/CV-HNF gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp vào ngày 30/12/2025 để hỏi về cách xác định thuế suất cho hóa đơn bán ra. Cụ thể, công ty này mua cá tra trực tiếp từ hộ nuôi trồng hoặc từ các doanh nghiệp, hợp tác xã khác để chế biến (sơ chế thông thường) thành phẩm là cá tra phi lê.

Với tình huống này, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp kết luận:

• Đối với cá tra phi lê và các phế phẩm, phụ phẩm được xác định là chưa qua chế biến thành sản phẩm khác:
  • Nếu bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác → Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
  • Nếu bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác → Phải tính thuế GTGT với thuế suất 5%.

“Trường hợp Công ty mua cá tra trực tiếp từ hộ nuôi trồng hoặc từ các doanh nghiệp, hợp tác xã… về chế biến (sơ chế thông thường) thành phẩm là cá tra phi lê; phế phẩm, phụ phẩm được xác định là chưa qua chế biến thành sản phẩm khác bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng. Trường hợp bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5%.” — Công văn 313/DTH-QLDN2 ngày 20/01/2026

Những điểm quan trọng về thuế suất GTGT bán ra mà doanh nghiệp cần lưu ý

Để tránh những rủi ro không đáng có về thuế, chúng tôi khuyến nghị doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau đây:

• Phân biệt rõ đối tượng khách hàng: Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ tư cách pháp lý của khách hàng mua hàng. Nếu khách hàng là doanh nghiệp, hợp tác xã thì sẽ thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế. Ngược lại, nếu khách hàng là hộ kinh doanh, cá nhân hoặc tổ chức khác thì phải áp dụng thuế suất 5%.
• Xác định đúng tình trạng hàng hóa: Quy định chỉ áp dụng cho sản phẩm “chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường”. Nếu sản phẩm đã qua chế biến sâu (ví dụ: nấu chín, đóng hộp, chiên…) thì sẽ không được áp dụng quy định này.
• Về hóa đơn GTGT: Khi bán hàng trong trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT theo quy định. Trên hóa đơn, tại dòng thuế suất, doanh nghiệp ghi rõ “Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT” hoặc theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Quyền khấu trừ thuế đầu vào: Dù không phải kê khai, tính nộp thuế đầu ra, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh này.
• Cập nhật thường xuyên văn bản mới: Các quy định về thuế GTGT đang có nhiều thay đổi quan trọng. Doanh nghiệp nên theo dõi sát sao các văn bản pháp luật mới nhất để kịp thời điều chỉnh.

Lời khuyên từ luật sư về việc áp dụng thuế suất GTGT bán ra

Dựa trên kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản, chúng tôi xin đưa ra các lời khuyên thiết thực sau:

1. Kiểm tra kỹ hợp đồng mua bán: Trước khi ký hợp đồng, doanh nghiệp cần xác định rõ đối tượng mua hàng là tổ chức hay cá nhân, từ đó xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.
2. Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ: Đối với trường hợp không phải kê khai, nộp thuế, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra để chứng minh tính hợp lệ khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
3. Tham khảo ý kiến cơ quan thuế: Trong trường hợp có vướng mắc, doanh nghiệp nên gửi văn bản hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp (như cách Công ty Thủy sản Hai Nắm đã làm) để có hướng dẫn chính thức, tránh rủi ro pháp lý.
4. Hỏi rõ đối tượng mua hàng: Khi bán hàng, nếu không chắc chắn về tư cách pháp lý của khách hàng, doanh nghiệp nên yêu cầu cung cấp giấy tờ liên quan (đăng ký kinh doanh, mã số thuế) để xác định chính xác.
5. Không tự ý áp dụng: Doanh nghiệp không nên tự ý suy luận hoặc áp dụng quy định cho các trường hợp không tương tự. Mỗi trường hợp cụ thể cần được xem xét dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.

Câu hỏi thường gặp

Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào về cách xác định thuế suất GTGT bán ra cho doanh nghiệp của mình, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm tư vấn và hỗ trợ kịp thời.