Hướng dẫn hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu theo Công văn 5525/CT-CS 2026: Điều kiện và thủ tục mới nhất

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu được quy định thế nào?

Theo khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2024, cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Hợp đồng xuất khẩu hợp pháp được ký kết giữa người bán và người mua;
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối;
• Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu theo quy định của Luật Hải quan;
• Có chứng từ kê khai thuế, nộp thuế GTGT của hàng hóa mua vào tương ứng với hàng hóa xuất khẩu.

Lưu ý quan trọng: Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý tại Cục Thuế, việc khai đúng mã loại hình xuất khẩu trên tờ khai hải quan là một trong những yếu tố tiên quyết để được hoàn thuế. Nếu doanh nghiệp khai sai mã loại hình, cơ quan thuế có quyền từ chối hoàn thuế và yêu cầu điều chỉnh lại.

Mã loại hình xuất khẩu trên tờ khai hải quan được xác định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 29 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định về hoàn thuế đối với xuất khẩu, mã loại hình xuất khẩu được xác định như sau:

• Căn cứ vào hồ sơ và mục đích xuất khẩu của lô hàng;
• Người xuất khẩu phải tự xác định và khai đúng mã loại hình trên tờ khai hải quan;
• Việc khai mã loại hình phải tuân thủ bảng mã loại hình xuất khẩu, nhập khẩu ban hành kèm theo Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2021.

Theo khoản 3 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP (được sửa đổi bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP), tờ khai hải quan phải được khai đầy đủ các chỉ tiêu thông tin, trong đó có chỉ tiêu mã loại hình.

Hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu gồm những giấy tờ gì?

Theo khoản 1 Điều 18 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC), hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

1. Văn bản đề nghị hoàn thuế theo mẫu quy định;
2. Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu (bản chính hoặc bản sao có xác nhận);
3. Hợp đồng xuất khẩu (bản sao có xác nhận của người nộp thuế);
4. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu;
5. Hóa đơn GTGT hoặc chứng từ mua vào của hàng hóa, dịch vụ liên quan;
6. Các tài liệu khác liên quan theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Cụ thể: Theo mẫu số 1 và mẫu số 2 mục 2 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC (được thay thế bởi Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 39/2018/TT-BTC), chỉ tiêu thông tin khai báo trên tờ khai xuất khẩu phải thể hiện rõ mã loại hình theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan.

Tình huống thực tế: Vướng mắc của doanh nghiệp dệt may về hoàn thuế GTGT

Công ty TNHH Dệt may Suliman (địa chỉ tại Lô H6, Đường số 7, KCN Tân Đô, xã Đức Hòa, tỉnh Tây Ninh) đã gửi văn bản số 02/2026/SLM-HT ngày 21/7/2026 đến Cục Thuế để được hướng dẫn về thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu.

Đáng chú ý, Cục Thuế đã giải quyết vụ việc này bằng cách tham chiếu công văn số 4413/CT-CS ngày 30/6/2026 (trả lời Thuế tỉnh Tây Ninh) và đề nghị doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với Thuế tỉnh Tây Ninh để được hướng dẫn cụ thể theo đúng quy định.

Doanh nghiệp cần làm gì khi bị từ chối hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu?

Khi bị cơ quan thuế từ chối hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp có thể thực hiện các biện pháp sau:

• Yêu cầu cơ quan thuế giải thích rõ lý do từ chối bằng văn bản;
• Rà soát lại hồ sơ, bổ sung hoặc điều chỉnh các chứng từ còn thiếu hoặc sai sót;
• Khiếu nại đến cơ quan thuế cấp trên nếu cho rằng việc từ chối hoàn thuế là không đúng quy định;
• Khởi kiện ra Tòa án hành chính theo quy định của Luật Tố tụng hành chính nếu khiếu nại không được giải quyết thỏa đáng.

Theo các chuyên gia thuế tại Cục Thuế, doanh nghiệp xuất khẩu nên chủ động rà soát toàn bộ hồ sơ trước khi nộp đề nghị hoàn thuế để tránh mất thời gian xử lý và giảm thiểu rủi ro bị từ chối.

Câu hỏi thường gặp

Lời khuyên từ luật sư

1. Rà soát kỹ mã loại hình xuất khẩu trước khi khai tờ khai hải quan – Đây là yếu tố quan trọng nhất quyết định khả năng được hoàn thuế GTGT. Doanh nghiệp nên tham khảo bảng mã loại hình tại Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2021.
2. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ ngay từ đầu – Tránh trường hợp nộp thiếu, nộp sai phải bổ sung nhiều lần, kéo dài thời gian giải quyết hoàn thuế.
3. Theo dõi và lưu trữ chứng từ thanh toán qua ngân hàng – Đây là một trong những điều kiện bắt buộc để được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.
4. Liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý khi có vướng mắc – Như trường hợp Công ty TNHH Dệt may Suliman, doanh nghiệp nên chủ động hỏi ý kiến cơ quan thuế để được hướng dẫn thực hiện đúng quy định.
5. Cập nhật các văn bản pháp luật mới nhất – Đặc biệt là Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 và các thông tư hướng dẫn liên quan để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành.

Lưu ý: Bài viết trên được thực hiện dựa trên nội dung Công văn số 5525/CT-CS ngày 03/8/2026 của Cục Thuế. Để được tư vấn chi tiết và cụ thể cho trường hợp của quý khách, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ trực tiếp.