Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) là khi nào? Trong bài viết dưới đây, Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn cho quý khách về thời điểm xác định thuế GTGT theo quy định của pháp luật hiện hành.

1. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với bán hàng hóa

Đó là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ví dụ: Ngày 7/1/2019 Công ty A bán cho Công ty B 05 máy điều hòa thì thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 07/01/2019. Dù công ty B đã thanh toán số tiền của 05 chiếc điều hòa này hay chưa. Đối với trường hợp này thì đây cũng chính là thời điểm để xuất hóa đơn GTGT.

2. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ

Thời điểm để xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. (Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.)

Ví dụ: Công ty A thực hiện cung cấp dịch vụ cho Công ty B:

Trường hợp 1: Sau khi công ty A hoàn thành dịch vụ đối với Công ty B thì đây chính là thời điểm xác định thuế GTGT. Dù Công ty B đã thanh toán hay chưa thanh toán tiền. (Đây cũng chính là thời điểm bắt buộc phải lập hóa đơn cung ứng dịch vụ).

Trường hợp 2: Trường hợp Công ty A tiến hành thu trước tiền hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Đây cũng chính thời điểm phải xác định thuế GTGT.

Đối với dịch vụ viễn thông thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?

Thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

Ví dụ: Ngày ghi chỉ số tiền điện là ngày 05/01/2019 là ngày xác định thuế GTGT chính là ngày 05/01/2019.

4. Đối với hoạt động kinh doanh Bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, xây dựng nhà để chuyển nhượng hoặc xây dựng nhà cho thuê thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?

Đối với các hoạt động trên thì thời điểm ghi nhận thuế GTGT là thời điểm thu tiền:

• Có hai cách để xác định thời điểm thu tiền, đó là căn cứ vào hợp đồng để thu tiền theo:

• Tiến độ thực hiện dự án; hoặc
• Tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.

• Cơ sở kinh doanh sẽ căn cứ vào số tiền đã thu được để thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm của đóng tàu)

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Chú ý: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Lưu ý:

• Đối với hàng hóa nhập khẩu thời điểm để được khấu trừ thuế GTGT là thời điểm nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước.
• Việc nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu.
• Thời điểm xác định thuế GTGT chưa chắc là thời điểm lập hóa đơn GTGT cũng như thời điểm ghi nhận doanh thu.

7. Cơ sở pháp lý

• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;
• Thông tư 39/2014/TT-NHNN hướng dẫn về dịch vụ trung gian thanh toán do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành.

Trên đây là toàn bộ câu trả lời của chúng tôi về Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng.

Nếu còn vấn đề thắc mắc hoặc chưa rõ bạn có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn luật thuế giá trị gia tăng trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để được tư vấn trực tiếp.

Trân trọng./.