Thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế GTGT

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) là cách thức tính thuế của doanh nghiệp bắt buộc phải lựa chọn khi đăng ký kinh doanh. Vậy trong quá trình hoạt động có được thay đổi phương pháp tính thuế GTGT không? Trong bài viết này, Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn bạn đọc về vấn đề này.

1. Có được thay đổi phương pháp tính thuế GTGT không?

Thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là việc người nộp thuế chuyển từ phương pháp tính thuế giá trị gia tăng này sang phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khác và phải làm thủ tục đăng ký chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.

Phương pháp tính thuế của doanh nghiệp được thực hiện ổn định trong thời gian 02 năm. Nếu hết 02 năm, doanh nghiệp muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ phương pháp tính thuế trực tiếp sang phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hoặc ngược lại) thì phải làm thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế.

2. Hồ sơ thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Trước đó, để thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào bằng Mẫu 06/GTGT.

Tuy nhiên, hiện nay đã bãi bỏ quy định về việc phải nộp mẫu 06/GTGT, tức nghĩa, sau khi hết chu kỳ khai thuế và muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp không cần phải nộp Mẫu 06/GTGT để thông báo về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế nữa, mà chỉ cần thực hiện đăng ký phương pháp tính thuế bình thường.

Như vậy, khi kết thúc chu kỳ:

• Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì nộp Tờ khai tính thuế GTGT (mẫu 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC). Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì nộp Tờ khai tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80).
• Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80). Đối với các dự án đầu tư tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 02/GTGT ban hành kèm theo 80).

3. Thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Bước 1. Chuẩn bị hồ sơ

Hồ sơ thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng được chuẩn bị như hướng dẫn ở trên. Tùy theo từng phương pháp tính thuế mà hồ sơ có thể khác nhau.

Bước 2. Nộp hồ sơ và giải quyết

Hồ sơ được nộp tại Cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và giải quyết nếu hồ sơ hợp lệ.

Ví dụ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Gia Ý thành lập vào tháng 4/2019, khi đó khai báo hình thức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng để thực hiện theo hình thức này.

Tuy nhiên, trong quá trình ký kết hợp đồng với nhiều đối tác, do một số đối tác chưa hiểu rõ và không phân biệt được giữa hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng và yêu cầu Công ty phải cung cấp hóa đơn giá trị gia tăng khi làm hồ sơ nghiệm thu hợp đồng thì mới đồng ý ký hợp đồng với Công ty.

Từ những khó khăn trên, Công ty đề nghị cơ quan quản lý nhà nước hướng dẫn các thủ tục để khai báo và thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ.

Trường hợp Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Gia Ý thành lập vào tháng 4/2019, khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập.

Nếu Công ty có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ hoặc không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng tin nếu tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì Công ty gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan Thuế để kê khai thuế GTGT và đồng thời đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng cho năm tiếp theo theo phương pháp khấu trừ.

4. Cơ sở pháp lý

• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016;
• Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.

Trên đây là bài tư vấn của chúng tôi về thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế GTGT quy định của pháp luật hiện hành. Qua bài viết này, chúng tôi mong rằng sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn thuế thu nhập cá nhân trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.