Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Hiểu rõ việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp là điều cần thiết đối các cá nhân hay tổ chức kinh doanh. Để bảo vệ quyền lợi của chính mình, bạn cần hiểu rõ cách kê khai cũng như nộp thuế. Bài viết sau đây của Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

1. Đối tượng khai thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Đối tượng áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phân theo 2 trường hợp:

Trường hợp 1:

Các tổ chức, cơ sở kinh doanh mặt hàng đặc thù về mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý…

Trường hợp 2:

• Các tổ chức cơ sở kinh doanh, hợp tác xã mới thành lập hoặc đang hoạt động có doanh thu theo năm ở dưới mức 1 tỷ đồng ngoại trừ các cơ sở đã đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT;
• Các cá nhân, hộ kinh doanh cá thể;
• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài có trụ sở kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thực hiện hay thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ được quy định theo luật hiện hành ở Việt Nam ngoại trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động thăm dò, tìm kiếm, phát triển khai thác dầu khí;
• Các trường hợp khác mà không đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và không thuộc doanh nghiệp, hợp tác xã quy định áp dụng.

2. Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Hiện nay, theo quy định của pháp luật hiện hành thì hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp được lập theo mẫu số 03/GTGT.

3. Hướng dẫn cách kê khai thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp

Đối tượng áp dụng:

Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Cách tính thuế giá trị gia tăng phải nộp:

• Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
• Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là: Giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác nếu có hoặc không, thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
• Giá thanh toán toán của vàng, bạc, đá quý mua vào: = Giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế giá trị gia tăng dùng cho việc mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị tăng dương của vàng, bạc, đá quý.

Trường hợp không có phát sinh giá trị tăng dương hoặc giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm.

Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

4. Thời hạn nộp tờ khai thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng sau;
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên quý sau.

Lưu ý: Thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền thuế nếu có phát sinh.

Như vậy các bạn đã biết cách khai thuế theo phương pháp trực tiếp, các quy định và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo phương pháp trực tiếp.

5. Cơ sở pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016.

Trên đây là bài tư vấn của chúng tôi về vấn đề khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo quy định pháp luật hiện hành.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn luật thuế của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.