Thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng có được giảm không?

Trước đây, thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng có thuế suất là 10%. Tuy nhiên, hiện nay, Nhà nước đang áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng. Bài viết dưới đây của Luật Quang Huy sẽ cung cấp các thông tin cho bạn đọc liên quan đến thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng.

1. Vật liệu xây dựng là gì?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định 09/2021/NĐ-CP, vật liệu xây dựng được định nghĩa là sản phẩm, hàng hóa được sử dụng để tạo nên công trình xây dựng, trừ các trang thiết bị điện và thiết bị công nghệ.

2. Có phải đóng thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng không?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài). Do đó, vật liệu xây dựng vẫn phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Cụ thể, căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với vật liệu xây dựng là 10%.

3. Vật liệu xây dựng có được giảm thuế giá trị gia tăng?

Trước tiên, về vấn đề vật liệu xây dựng có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không, hiện nay, trên thực tế tồn tại 2 quan điểm khác nhau về quy định trên như sau:

Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 28/1/2022 về việc miễn giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15, có hai quan điểm như sau:

(i) Quan điểm thứ nhất: áp mức thuế suất giá trị gia tăng công trình 8% sẽ ảnh hưởng đến một số vật liệu xây dựng 10% cũng giảm 8% là trái quy định.

(ii) Quan điểm thứ hai: mức thuế suất giá trị gia tăng của dự toán chi phí xây dựng không ảnh hưởng đến mức thuế suất giá vật liệu xây dựng vì đây là 2 loại khác nhau, không phải tất cả đều là 8% hay 10%. Một loại là thuế đầu vào nhà thầu chịu khi mua vật tư để thi công. Một loại là thuế của công trình đã hoàn thành nhà thầu bàn giao cho chủ đầu tư.

Để trả lời cho câu hỏi quan điểm nào thì chính xác, chúng ta cần phân tích về quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 và Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

• Về nhóm hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng: Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ, áp dụng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ những hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác thanh, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP;
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP;
• Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP;
• Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng;
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

• Về mức giảm thuế giá trị gia tăng: Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 3%, đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện: Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1/2/2022, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP được áp dụng kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Căn cứ theo quy định trên, mức giảm trừ thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng được xác định như sau: Vật liệu xây dựng đang áp dụng mức thuế suất 10% mà không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III (ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ) được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 (không phân biệt thuế giá trị gia tăng đầu vào được giảm hay không được giảm theo quy định nêu trên).

4. Cơ sở pháp lý

• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế;
• Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 28/1/2022 về việc miễn giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội;
• Thông tư số 80/2021/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.

Trên đây là toàn bộ câu trả lời của chúng tôi về vấn đề: thuế giá trị gia tăng vật liệu xây dựng.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn Thuế giá trị gia tăng trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.