Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN

Trong trường hợp phát hiện sai sót trong tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục kê khai bổ sung quyết toán thuế. Bài viết dưới đây của Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN cho bạn đọc.

1. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay còn gọi là khai quyết toán, đề cập đến việc doanh nghiệp kê khai tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế. Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế năm và khai trong trường hợp có quyết định về việc doanh nghiệp giải thể, chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động, khi đó, cơ quan thuế ra quyết định quyết toán đến doanh nghiệp, mục đích chính để truy thu số thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Trường hợp nào được nộp lại quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, khai bổ sung quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi phát hiện sai sót có ảnh hưởng tới số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán cần làm hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế. Có 2 trường hợp xảy ra như sau:

Thứ nhất, trường hợp người nộp thuế chưa khai quyết toán thuế năm: Thực hiện khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý, sau đó tổng hợp lại số liệu vào tờ khai quyết toán thuế.

Thứ hai, trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm:

• Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
• Nếu hồ sơ khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp, kế toán cần khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng/quý và tính lại tiền thuế nộp chậm (nếu có).

3. Thời hạn kê khai bổ sung quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Việc nộp hồ sơ khai bổ sung thuế TNDN không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tốt nhất, doanh nghiệp nên tự giác nộp tờ khai trước khi cơ quan thuế, cơ quan thẩm quyền có quyết định kiểm tra, thanh tra doanh nghiệp.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp cơ quan thuế đã thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra những người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung nếu sai sót trên hồ sơ không thuộc thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra hoặc có liên quan đến thời kỳ  thanh tra, kiểm tra nhưng không nằm trong phạm vi thanh tra, kiểm tra.

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh và nộp tiền chậm nộp theo quy định.

Sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

Sai sót có liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được hoàn, giảm số được khấu trừ hoặc giảm số tiền đã nộp thừa.

Người nộp thuế tiến hành khai bổ sung để điều chỉnh và chịu xử lý vi phạm theo quy định đối với trường hợp thanh tra, cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền phát hiện ra sai sót.

4. Hồ sơ nộp lại tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Để thực hiện kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN, bạn phải chuẩn bị các giấy tờ như sau:

• Thứ nhất, tờ khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC)
• Thứ hai, bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC)
• Thứ ba, tài liệu đính kèm giải thích số liệu điều chỉnh, bổ sung quyết toán thuế TNDN.

5. Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN

Ngày nay, các doanh nghiệp thường sử dụng các phần mềm kế toán. Các phần mềm kế toán không ngừng cập nhật và bổ sung nhiều tính năng để phù hợp và đem lại tiện ích cho doanh nghiệp.

Ngoài phần mềm HTKK – phần mềm hỗ trợ kê khai quyết toán thuế. Doanh nghiệp còn sử dụng phần mềm Misa để lập tờ khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Trong bài viết này, Công ty Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn bạn cách kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN bằng hai phần mềm phổ biến này.

5.1. Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp qua phần mềm HTKK

Để có thể bổ sung hồ sơ khai nộp lại quyết toán thuế TNDN 1 cách dễ dàng trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng Cục Thuế các bạn cần làm theo hướng dẫn sau đây

Bước 1: Đăng nhập tài khoản vào hệ thống phần mềm HTKK

Sau khi đã đăng nhập vào phần mềm HTKK để bổ sung nộp lại tờ khai QTT TNDN kế toán cần click vào dòng “Thuế TNDN/Quyết toán thuế TNDN năm (mẫu 03/TNDN)”.

Bước 2: Nhập đầy đủ các thông tin

Ở giao diện “Chọn kỳ tính thuế” thì bạn cần lựa chọn “Tờ khai bổ sung” sau đó nhập đầy đủ các thông tin hiện ra theo yêu cầu.

Lúc này màn hình hiện ra tờ khai thuế TNDN của kỳ sai phạm mà bạn cần bổ sung và chỉnh sửa sao cho khớp với số liệu tính toán thực tế.

Chú ý: [M1] là chỉ tiêu số ngày nộp chậm & [M2] là chỉ tiêu số tiền nộp chậm thuế TNDN.

Bước 4: Giải trình vấn đề bổ sung nộp lại tờ khai QTT TNDN

Tại phần “Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh” bạn cần nhập đầy đủ các thông tin hiện ra nhưng chú ý phần chỉ tiêu [D] tổng số thuế TNDN phải đóng và mục B.

Sau khi giải trình xong bạn Click vào chọn “tổng hợp KHBS” là xong bước này.

Bước 5: Xuất File bổ sung khai nộp lại thuế TNDN

Sau khi hoàn tất quá trình kê khai bổ sung thuế TNDN, người nộp thuế xuất file dưới định dạng XML và nộp lại cho cơ quan Thuế.
Sai sót trong quá trình kê khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là điều khó tránh khỏi, đặc biệt là trong mùa quyết toán với nhiều công việc phát sinh. Kế toán cần lưu ý các thông tin trên đây để nắm được các nguyên tắc, thời hạn, hồ sơ để thực hiện nộp bổ sung quyết toán thuế TNDN hợp lệ theo quy định của pháp luật.

5.2. Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp qua phần mềm Misa

Nếu doanh nghiệp sử dụng phần mềm Misa trong hạch toán. Doanh nghiệp có thể sử dụng phần mềm này để lập tờ khai quyết toán thuế. Nếu phát hiện sai phạm và cần kê khai bổ sung thuế, doanh nghiệp vẫn có thể sử dụng phần mềm này.

Sau khi nhận ra sai phạm hiện hữu trong tờ khai quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp thực hiện như sau:

Bước 1: Truy cập Nghiệp vụ\Thuế\Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN), lập tờ khai bổ sung.

Bước 2: Chỉnh sửa số liệu theo số liệu đúng.

Bước 3: Lưu lại chỉnh sửa bằng “Tổng hợp KHBS”

Bước 4: Hoàn thiện Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS. Bản Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh đã có sự thay đổi nhất định so với trước

6. Lưu ý khi nộp bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

6.1. Thời hạn nộp hồ sơ bổ sung thuế TNDN

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

6.2. Cách nộp hồ sơ khai bổ sung thuế TNDN

Doanh nghiệp có thể chọn hai hình thức nộp KHBS quyết toán thuế TNDN. Nộp trực tuyến: Gửi bản tệp có đuôi “.xml” lên trang web chính thức của Tổng cục thuế https://thuedientu.gdt.gov.vn/

Nộp hồ sơ khai thuế chậm sẽ bị phạt như thế nào?

Có 2 trường hợp chính về hành vi khai sai hồ sơ khai thuế và phạt về hành vi vi phạm đó như sau:

• Xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn (Theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
• Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn (Theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

Tuy nhiên, sẽ không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

7. Cơ sở pháp lý

• Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 về hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.
• Luật Quản lý Thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019.

Trên đây là toàn bộ câu trả lời về vấn đề “Hướng dẫn nộp lại thuế quyết toán thu nhập doanh nghiệp, khai bổ sung thuế quyết toán thu nhập doanh nghiệp” theo quy định của pháp luật hiện hành. Qua bài viết, chúng tôi mong rằng bạn sẽ hiểu rõ hơn về vấn đề này.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.