Hướng dẫn hạch toán chi phí TikTok Shop: Công văn 1480/DON-QLDN1 2026

Khi doanh nghiệp bán hàng qua sàn thương mại điện tử, đặc biệt là TikTok Shop, việc trả phí dịch vụ cho nhà cung cấp nước ngoài luôn đặt ra câu hỏi: Khoản chi này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Công văn số 1480/DON-QLDN1 ngày 26/01/2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã chính thức có hướng dẫn cụ thể về vấn đề này. Chúng tôi sẽ phân tích chi tiết để quý khách hàng nắm rõ và áp dụng đúng quy định.

Điều kiện để chi phí dịch vụ TikTok Shop được khấu trừ khi tính thuế TNDN là gì?

Khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 của Quốc hội (sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật liên quan đến quản lý thuế) quy định:

“Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.”

Theo hướng dẫn tại Công văn 1480, để khoản phí dịch vụ trả cho TikTok Shop (thuộc sở hữu của TikTok Pte. Ltd) được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời 4 điều kiện sau:

1. Nhà cung cấp nước ngoài (TikTok Pte. Ltd) đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15.
2. Có hóa đơn từ nhà cung cấp nước ngoài phát hành cho công ty.
3. Nội dung hóa đơn phải liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty (dịch vụ sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh).
4. Hóa đơn phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Căn cứ pháp lý nào áp dụng cho trường hợp chi phí trả cho nhà cung cấp nước ngoài?

Việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi trả cho nhà cung cấp nước ngoài được căn cứ vào hai văn bản pháp luật chính:

• Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 của Quốc hội: Quy định nghĩa vụ của nhà cung cấp nước ngoài trong hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số phải trực tiếp hoặc ủy quyền đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam.
• Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ: Quy định cụ thể các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trong đó có điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Tình huống thực tế: Doanh nghiệp bán hàng trên TikTok Shop cần lưu ý gì?

Trong bối cảnh thương mại điện tử phát triển mạnh, nhiều doanh nghiệp Việt Nam sử dụng TikTok Shop làm kênh phân phối sản phẩm. Việc trả các khoản phí dịch vụ (hoa hồng, phí vận chuyển, phí quảng cáo…) cho TikTok Pte. Ltd (Singapore) là tất yếu.

Ví dụ cụ thể: Công ty cổ phần Angel Việt Nam (MST: 3600788934) đặt tại Khu Công nghiệp Long Thành, Đồng Nai đã gửi văn bản hỏi Cục Thuế tỉnh về việc xử lý chi phí này. Kết quả là Cục Thuế đã có công văn hướng dẫn cụ thể, xác nhận rằng nếu đáp ứng đủ điều kiện thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ.

Đáng chú ý, trước khi TikTok Pte. Ltd thực hiện đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế tại Việt Nam, doanh nghiệp thường gặp khó khăn khi muốn hạch toán các khoản phí này. Tuy nhiên, từ khi quy định mới của Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực, nhà cung cấp nước ngoài có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc hợp thức hóa chi phí.

Điều kiện cụ thể tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP là gì?

Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Khoản chi trả cho nhà cung cấp nước ngoài phải đáp ứng các điều kiện chung về chi phí được trừ, bao gồm:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu áp dụng) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Mức phạt khi vi phạm quy định về hóa đơn, chứng từ: Từ 10-20 triệu đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, hoặc từ 20-40 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn theo quy định. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tránh rủi ro về thuế và hóa đơn chứng từ.

Lời khuyên từ luật sư: Các bước doanh nghiệp cần thực hiện

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý về thuế, để đảm bảo khoản chi phí dịch vụ trả cho TikTok Shop được chấp nhận khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:

1. Kiểm tra tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp: Xác minh TikTok Pte. Ltd đã đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam chưa. Thông tin này có thể kiểm tra qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
2. Yêu cầu hóa đơn đầy đủ thông tin: Hóa đơn phát hành phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty; nội dung dịch vụ liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.
3. Lưu trữ hồ sơ, chứng từ thanh toán: Giữ đầy đủ hợp đồng dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
4. Đối chiếu với quy định hiện hành: Thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật mới về thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
5. Tham vấn chuyên gia thuế: Trong trường hợp phức tạp, nên tham khảo ý kiến của tổ chức tư vấn thuế chuyên nghiệp hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Lộ trình thực hiện nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp nước ngoài

Với quy định tại khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15, các nhà cung cấp nước ngoài như TikTok, Google, Facebook, Netflix… phải thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam. Điều này tạo ra sự thay đổi lớn trong cách thức quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới.

Bộ Tài chính được giao trách nhiệm quy định chi tiết về quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế. Các nền tảng số lớn đã và đang tích cực hợp tác với cơ quan thuế Việt Nam, trong đó có việc phát hành hóa đơn điện tử đáp ứng yêu cầu của pháp luật Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của chúng tôi dựa trên Công văn số 1480/DON-QLDN1 ngày 26/01/2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai. Nếu quý khách có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình áp dụng, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.