Hướng dẫn Công văn 5200/CT-CS: 6 nội dung thuế doanh nghiệp Hàn Quốc cần biết

Trong bối cảnh cải cách hành chính thuế và sự ra đời của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 (hiệu lực từ ngày 01/7/2026), việc nắm bắt kịp thời các hướng dẫn chính thức từ cơ quan thuế là vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Chúng tôi nhận được rất nhiều câu hỏi từ Quý khách hàng là thành viên của các hiệp hội doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam về các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết nội dung Công văn 5200/CT-CS ngày 24/7/2026 của Cục Thuế trả lời Công văn số 20/CV/2026 của Hiệp hội doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam (KOCHAM), giúp Quý khách hiểu rõ quan điểm của cơ quan thuế về 6 nhóm vấn đề trọng tâm.

1. Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong giai đoạn đầu tư và hoạt động xuất khẩu được xử lý như thế nào?

Theo nội dung Công văn, cơ quan thuế đang tập trung rà soát, phân loại và đẩy nhanh tiến độ giải quyết hồ sơ hoàn thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc xử lý sau:

• Hồ sơ đầy đủ, rủi ro thấp: Được giải quyết kịp thời, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp.
• Hồ sơ có dấu hiệu rủi ro: Về hóa đơn, nguồn gốc hàng hóa, giao dịch hoặc dòng tiền sẽ bị kiểm tra, xác minh theo đúng trình tự, thủ tục quy định.

Đáng chú ý, kể từ ngày 01/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 chính thức có hiệu lực. Ngành Thuế cam kết đẩy mạnh điện tử hóa quy trình hoàn thuế, tăng cường kết nối dữ liệu từ các cơ quan liên quan để vừa rút ngắn thời gian xử lý, vừa bảo đảm công tác phòng, chống gian lận hoàn thuế.

2. Trách nhiệm xác định tiền thuê đất đối với dự án đầu tư thuộc về ai?

Căn cứ pháp lý quan trọng cho nội dung này là điểm a khoản 3 Điều 44 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 17 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP). Theo đó, cơ quan thuế căn cứ vào Phiếu chuyển thông tin từ cơ quan quản lý đất đai để thực hiện việc tính:

• Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (bao gồm cả tiền thuê đất có mặt nước, công trình ngầm).
• Tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất.
• Số tiền được miễn, giảm phải thu hồi.

Lưu ý quan trọng: Công văn nêu rõ kiến nghị của KOCHAM chưa nêu rõ trường hợp và vướng mắc cụ thể. Vì vậy, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan để được cơ quan thuế xem xét, phối hợp xử lý kịp thời.

3. Áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% cho giao dịch xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ như thế nào?

Đối với vấn đề này, Cục Thuế xác nhận đã có văn bản trả lời riêng. Doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ Công văn số 4425/CT-CS ngày 01/7/2026 để nắm rõ các điều kiện áp dụng thuế suất 0% cho loại hình giao dịch đặc thù này.

4. Nguyên vật liệu được cung cấp miễn phí (FOC) có phải chịu thuế TNDN không?

Căn cứ pháp lý: Điều 3 và khoản 9 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Các khoản thu nhập sau đây được xác định là thu nhập khác và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN:

• Quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật hoặc dịch vụ.
• Hàng hóa nhận được không phải thanh toán (FOC).
• Thu nhập từ các nguồn tài trợ (trừ các khoản được loại trừ).
• Các khoản hỗ trợ tiếp thị, chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại.

Tình huống thực tế: Một doanh nghiệp sản xuất linh kiện điện tử nhận nguyên vật liệu FOC từ công ty mẹ ở nước ngoài để sản xuất hàng xuất khẩu. Theo quy định trên, giá trị nguyên vật liệu này phải được ghi nhận là thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, việc xác định cụ thể còn phụ thuộc vào bản chất giao dịch, hợp đồng, quyền sở hữu, mục đích sử dụng và hạch toán kế toán của doanh nghiệp.

5. Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) có gì mới?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 31 Luật Quản lý thuế năm 2025, quy định về nguyên tắc thực hiện APA có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Nguồn thông tin phục vụ thẩm định APA bao gồm:

• Thông tin do người nộp thuế cung cấp.
• Cơ sở dữ liệu thương mại và quản lý thuế.
• Thông tin công khai trên thị trường chứng khoán.
• Thông tin từ các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong và ngoài nước.
• Thông tin từ các bộ, ngành và cơ quan hợp tác quốc tế về thuế.

Điểm mấu chốt: Việc lựa chọn, sắp xếp thứ tự xử lý hồ sơ APA được thực hiện theo các tiêu chí khách quan như mức độ đầy đủ hồ sơ, tính chất giao dịch, thời gian đề nghị và khả năng phối hợp. Cục Thuế khẳng định rõ: việc ưu tiên chỉ dựa trên quốc tịch hoặc tư cách thành viên hiệp hội là chưa phù hợp với nguyên tắc quản lý thống nhất, khách quan và công bằng.

6. Chính sách thuế đối với hoạt động cho thuê lại lao động được hướng dẫn ra sao?

Về nội dung này, Cục Thuế đã có Công văn số 3705/CT-CS ngày 05/6/2026 trả lời Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, và văn bản này được gửi kèm cho KOCHAM. Tuy nhiên, đối với các vướng mắc về điều kiện, phạm vi hoạt động và danh mục công việc được cho thuê lại lao động theo Nghị định số 145/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan quản lý nhà nước về lao động có thẩm quyền.

Lời khuyên từ luật sư

Dựa trên nội dung Công văn 5200/CT-CS, chúng tôi đưa ra một số khuyến nghị quan trọng cho doanh nghiệp:

1. Hoàn thiện hồ sơ ngay từ khâu kê khai: Điều này giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa việc phải bổ sung, giải trình nhiều lần, từ đó rút ngắn thời gian giải quyết hoàn thuế.
2. Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ khi có vướng mắc: Khi gửi kiến nghị lên cơ quan thuế, cần nêu rõ trường hợp, vướng mắc cụ thể kèm hồ sơ, tài liệu liên quan để được xem xét, xử lý nhanh chóng.
3. Rà soát các khoản thu nhập FOC: Kiểm tra kỹ hợp đồng, chứng từ và hạch toán kế toán để xác định chính xác nghĩa vụ thuế TNDN đối với các khoản thu nhập này.
4. Nắm rõ nguyên tắc xử lý APA: Hồ sơ APA được xử lý theo thứ tự ưu tiên dựa trên các tiêu chí khách quan, không phụ thuộc vào quốc tịch hay tư cách thành viên hiệp hội.
5. Phân biệt thẩm quyền giải quyết: Vướng mắc về chính sách thuế liên hệ cơ quan thuế; vướng mắc về điều kiện hoạt động cho thuê lại lao động liên hệ cơ quan quản lý lao động.