Tất tần tật những điều cần biết về thuế môn bài chi nhánh

Bạn mới thành lập chi nhánh nhưng không biết phải kê khai và nộp thuế môn bài như thế nào. Thủ tục nộp thuế môn bài chi nhánh độc lập có khác gì so với chi nhánh phụ thuộc không? Tất cả những thắc mắc này sẽ được giải đáp thông qua bài viết sau đây của Luật Quang Huy.

1. Chi nhánh nào cần nộp lệ phí môn bài?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ, đối tượng nộp lệ phí môn bài được xác định gồm các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ các trường hợp được miễn nộp lệ phí môn bài, bao gồm những trường hợp sau đây:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật;
• Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật;
• Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;
• Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Chi nhánh nào được miễn lệ phí môn bài?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, chi nhánh nào được miễn lệ phí môn bài là: chi nhánh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.

3. Thủ tục nộp thuế môn bài cho chi nhánh?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, thủ tục nộp thuế môn bài cho chi nhánh được thực hiện theo các bước như sau:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ nộp thuế môn bài

Hồ sơ bao gồm: tờ khai lệ phí môn bài theo Mẫu số 01/LPMB được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Lưu ý: Năm 2022, mẫu giấy nộp tiền thuế môn bài cho chi nhánh sử dụng Mẫu 01/LPMB được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính (không còn sử dụng Mẫu 01/MBAI như trước đây).

Bước 2: Nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan có thẩm quyền

Theo quy định của pháp luật hiện hành, nơi nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài được quy định cụ thể như sau:

Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chi nhánh.

Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện như sau:

• Địa điểm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính là Cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh;
• Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì nộp tờ khai lệ phí môn bài và tiền tại cơ quan thuế trụ sở chính.

Lưu ý: Khi nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cần lưu ý đến thời hạn kê khai. Cụ thể, căn cứ theo khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về thời hạn kê khai lệ phí môn bài, cụ thể như sau:

• Người nộp lệ phí môn bài mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi.

4. Nộp thuế môn bài cho chi nhánh?

Để nộp tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong những cách dưới đây. Lưu ý là doanh nghiệp cần liên hệ trước với Chi cục thuế quản lý để nắm được hình thức nộp, vì mỗi Chi cục thuế sẽ có cách tiếp nhận hồ sơ khác nhau. Cụ thể những cách nộp thuế môn bài cho chi nhánh được quy định như sau:

4.1. Hướng dẫn kê khai cho chi nhánh hạch toán độc lập

Để kê khai thuế môn bài cho chi nhánh hạch toán độc lập, dù là Chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì cách kê khai thuế môn bài không có gì khác. Cụ thể như sau:

4.1.1. Cách 1: Lập tờ khai thuế môn bài trực tiếp

Để lập tờ khai thuế môn bài trực tiếp, doanh nghiệp thực hiện theo trình tự thủ tục như sau:

Bước 1: Trước tiên, bạn tiến hành lập Mẫu tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/LPMB được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính;

Bước 2: Sau khi tải tờ khai về, bạn thực hiện điền đầy đủ thông tin tờ khai, Giám đốc đóng dấu, ký tên và mang lên Chi cục thuế có thẩm quyền để nộp.

Việc kê khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chi nhánh.

4.1.2. Cách 2: Lập tờ khai lệ phí môn bài trên hệ thống kê khai rồi nộp qua mạng

Để lập tờ khai thuế môn bài trên hệ thống kê khai, doanh nghiệp thực hiện theo trình tự thủ tục như sau:

Bước 1: Trước tiên, bạn tiến hành đăng nhập vào phần mềm hệ thống kê khai, chọn mục Phí – Lệ phí. Sau đó bấm chọn Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI), rồi điền đầy đủ các thông tin vào tờ khai nộp thuế môn bài.

Bước 2: Sau khi lập xong tờ khai, bạn kết xuất file định dạng XML. Sau đó, tiến hành đăng nhập vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/EstablishSession?&fromOpName=corpJumpProc&fromStateName=initial&fromEventName=start&toOpName=corpIndexProc và thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài cho chi nhánh.

4.1.3. Cách 3: Lập tờ khai thuế môn bài qua mạng trực tuyến thuedientu

Đây là hình thức nộp tờ khai thuế môn bài được đánh giá là nhanh và thuận tiện, được nhiều doanh nghiệp áp dụng. Các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Đăng nhập hệ thống Thuế điện tử

Trước tiên, doanh nghiệp tiến hành đăng nhập vào trang web Thuế Điện tử theo đường link dưới đây: https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/EstablishSession?&fromOpName=corpJumpProc&fromStateName=initial&fromEventName=start&toOpName=corpIndexProc bằng tài khoản chữ ký số của doanh nghiệp (sử dụng mã số thuế).

Lưu ý: Đăng nhập bằng mã số thuế thêm chữ – QL phía sau, sử dụng mật khẩu như khi đăng nhập bằng mã số thuế thông thường.

Ví dụ: Mã số thuế là 0152983678 thì đăng nhập bằng tài khoản: 0152983678-QL, mật khẩu như cũ.

Bước 2: Kiểm tra đăng ký lệ phí môn bài

Sau khi đăng nhập thành công, doanh nghiệp cần kiểm tra xem đã đăng ký Tờ khai lệ phí môn bài hay chưa:

• Nếu doanh nghiệp mới thành lập thì chắc chắn phải bạn phải đăng ký Tờ khai lệ phí môn bài;
• Nếu doanh nghiệp đang hoạt động, mở thêm chi nhánh, địa điểm kinh doanh hoặc thay đổi vốn điều lệ thì việc bạn cần làm là kiểm tra việc đã đăng ký Tờ khai lệ phí môn bài hay chưa. Cụ thể cách kiểm tra như sau:

• Bạn bấm vào mục Khai thuế, sau đó bấm chọn Đăng ký tờ khai. Hệ thống sẽ hiển thị toàn bộ các Tờ khai thuế mà doanh nghiệp đăng ký;
• Nếu bạn đã thấy tờ khai nộp lệ phí môn bài thì không cần đăng ký mà thực hiện khai trực tuyến;
• Nếu bạn chưa thấy Mẫu tờ khai lệ phí môn bài trên danh sách (tức là chưa đăng ký) thì phải thực hiện đăng ký sau đó kê khai trực tuyến.

Bước 3: Lập Tờ khai lệ phí môn bài trên trang web Thuế điện tử

Thực hiện xong bước 2, doanh nghiệp bắt đầu kê khai trực tuyến, chọn Khai thuế. Sau đó chọn Kê khai thuế trực tuyến, màn hình hiển thị giao diện tờ khai, điền thông tin nhu sau:

• Tờ khai: Lựa chọn 01/MBAI – Tờ khai lệ phí môn bài;
• Cơ quan thuế: Lựa chọn Chi cục thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp;
• Loại tờ khai: Lựa chọn Tờ khai chính thức;
• Kỳ kê khai: chọn năm kê khai lệ phí môn bài.

Lựa chọn tờ khai xong, bạn bấm Tiếp tục và tiếp tục điền thông tin trên Tờ khai lệ phí môn bài:

• [1] Kỳ tính lệ phí: Lựa chọn năm tính lệ phí môn bài;
• [4], [5], [6], [7], [8], [9], [10], [11]: Điền thông tin doanh nghiệp.

Tại bảng kê khai nộp lệ phí môn bài:

• Dòng (1):

• Người nộp lệ phí môn bài: Ghi tên công ty;
• Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư, doanh thu: Ghi vốn điều lệ của Công ty như trên Giấy phép kinh doanh;
• Mức lệ phí môn bài: Ghi số tiền thuế môn bài phải nộp.

• Dòng (2): Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương: Ghi rõ tên, địa chỉ, ghi các chi nhánh hạch toán phụ thuộc trong cùng địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính (nếu có).

Sau khi kê khai xong, bạn chọn Hoàn thành kê khai, ký số và nộp trực trên thuedientu.

Để tra cứu Tờ khai, bạn có thể bấm vào Tra cứu. Bấm chọn Tờ khai để kiểm tra tình trạng Tờ khai đã được nộp thành công hay chưa. Sau khi nộp tờ khai, doanh nghiệp thực hiện nộp tiền thuế môn bài để hoàn tất thủ tục về thuế môn bài.

4.2. Hướng dẫn kê khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Căn cứ theo Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ, tùy vào từng trường hợp mà cách kê khai cho chi nhánh sẽ khác nhau, cụ thể cách kê khai như sau:

4.2.1. Cách lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh trên phần mềm Hệ thống kê khai

Cách lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh trên phần mềm Hệ thống kê khai được thực hiện theo các bước như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm Hệ thống kê khai với mã số thuế của công ty.

Bước 2: Sau khi đăng nhập chọn mục Phí – lệ phí. Sau đó bạn bấm chọn Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI), bấm chọn kỳ tính thuế tích chọn Cơ sở mới thành lập và Ngày phát sinh theo giấy phép thành lập chi nhánh.

Bước 3: Điền các thông tin liên quan đến chi nhánh bao gồm: Nhập mã số thuế, tên chi nhánh và địa chỉ chi nhánh cùng địa bàn và mức lệ phí môn bài. Cụ thể như sau:

• Đối với chi nhánh thành lập từ ngày 01/01 đến 31/06 mức lệ phí môn bài là 1.000.000 đồng;
• Đối với chi nhánh thành lập từ ngày 01/07 đến 31/12 mức lệ phí môn bài là  500.000 đồng.

Bước 4: Sau khi khai xong, bấm chọn Kết xuất dưới dạng XML. Sau đó tiến hành nộp tờ khai trên trang thuedientu.gdt.gov.vn.

Lưu ý: Đối với trường hợp hạch toán phụ thuộc cùng địa bàn: sử dụng chữ ký số token của công ty.

4.2.3. Cách lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trên phần mềm Hệ thống kê khai

Cách lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trên phần mềm hệ thống kê khai được thực hiện theo các bước như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm Hệ thống kê khai với mã số thuế của chi nhánh

Bước 2: Sau khi đăng nhập chọn mục Phí – lệ phí. Sau đó bạn bấm chọn Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI), bấm chọn kỳ tính thuế tích chọn Tờ khai lần đầu. Bấm chọn Đồng ý để chuyển sang bước tiếp theo.

Bước 3: Điền thông tin liên quan đến số thuế phải nộp.

Bước 4: Sau khi khai xong, bấm chọn Kết xuất dưới dạng XML. Sau đó tiến hành nộp tờ khai trên trang thuedientu.gdt.gov.vn.

Lưu ý: Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Trường hợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí.

5. Chậm nộp tờ khai thuế môn bài cho chi nhánh có bị phạt không?

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 166/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, tùy thuộc vào số ngày nộp chậm tờ khai lệ phí môn bài mà sẽ áp dụng hình thức xử phạt khác nhau.

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, doanh nghiệp nộp chậm tiền lệ phí môn bài thì số tiền phạt được tính theo công thức sau đây:

Trường hợp doanh nghiệp không nộp tờ khai lệ phí môn bài theo quy định trên sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ cụ thể như sau:

• Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
• Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày; Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế năm 2019.
• Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Bên cạnh đó, việc không nộp tờ khai lệ phí môn bài còn có thể bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại khoản 6 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ được quy định như sau:

• Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;
• Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Tóm lại, sau khi thành lập, doanh nghiệp bắt buộc phải nộp nộp thuế môn bài chi nhánh phụ thuộc. Nếu không thực hiện theo đúng quy định, tùy theo thời gian chậm nộp tờ khai thuế môn bài của chi nhánh mà mức phạt được điều chỉnh tương ứng với các trường hợp trên, bên cạnh đó, người nộp tờ khai thuế môn bài trễ còn bị buộc phải nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế.

6. Một số lưu ý về khai và mức nộp lệ phí môn bài khi doanh nghiệp thành lập chi nhánh?

Một số lưu ý về khai và mức nộp lệ phí môn bài khi doanh nghiệp thành lập chi nhánh cụ thể như sau:

• Chi nhánh của doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp năm 2020 là đối tượng nộp lệ phí môn bài;
• Đối với doanh nghiệp được thành lập mới kể từ ngày 25 tháng 02 năm 2020:

• Được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh (từ ngày 01/01 đến 31/12) và trong thời gian được miễn lệ phí môn bài thì doanh nghiệp thành lập chi nhánh thì chi nhánh cũng được miễn lệ phí môn bài;
• Mức nộp lệ phí môn bài cho địa điểm kinh doanh là 1.000.000 đồng/năm.

• Đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 25/02/2020 (trước ngày Nghị định số 22/2020/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực):

• Trường hợp doanh nghiệp thành có thành lập thêm chi nhánh từ ngày 25/02/2020 thì chi nhánh phải thực hiện nộp lệ phí môn bài theo quy định tại định số 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ (Tức là không được miễn lệ phí môn bài năm đầu theo quy định tại Nghị định số 22/2020/NĐ-CP của Chính phủ).
• Nếu thành lập trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì sẽ nộp mức thuế môn bài cho cả năm;
• Nếu thành lập trong thời gian 6 tháng cuối năm thì sẽ nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
• Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.

• Nơi nộp hồ sơ:

• Chi nhánh hạch toán độc lập: Kê khai thuế môn bài tại Chi cục thuế Quản lý chi nhánh đó;
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Nếu cùng tỉnh với trụ sở chính thì khai thuế môn bài tại cơ quan trụ sở chính. Nếu khác tỉnh với trụ sở chính thì khai thuế môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh đó.

7. Cơ sở pháp lý

• Luật doanh nghiệp năm 2020;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế vừa có hiệu lực từ ngày 05/12/2020;
• Nghị định số 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài được Chính phủ ban hành ngày 04/10/2016;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn; quy định chung về mức phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn;
• Nghị định số 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài.

Trên đây là toàn bộ câu trả lời của chúng tôi về các vấn đề liên quan đến thuế môn bài chi nhánh.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn Thuế môn bài trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.