Doanh nghiệp nộp thuế TNCN thay cho cá nhân trong những trường hợp nào?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nghĩa vụ của mỗi người dân khi có phát sinh thu nhập chịu thuế. Vậy doanh nghiệp có được nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động không? Nếu có thì cần những hồ sơ thủ tục gì? Bài viết sau đây của Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn một số trường hợp cụ thể doanh nghiệp nộp thuế TNCN thay cho cá nhân.

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Hiện nay, chưa có định nghĩa chính xác, cụ thể về thuế thu nhập cá nhân là gì. Tuy nhiên, dựa trên các quy định của pháp luật được ghi nhận tại Luật thuế thu nhập cá nhân, các Nghị định, Thông tư hướng dẫn, có thể hiểu thuế thu nhập cá nhân  như sau:

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh.

2. Doanh nghiệp nộp thuế TNCN thay cho cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản?

Thuế thu nhập cá nhân do doanh nghiệp nộp thay cá nhân được quy định như sau:

2.1. Đối với thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Nếu hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (theo Mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bản chụp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà hoặc quyền sở hữu các công trình trên đất và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

Trường hợp chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì nộp bản sao Hợp đồng mua bán nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai ký với chủ dự án cấp I, cấp II hoặc sàn giao dịch của chủ dự án; hoặc bản sao Hợp đồng góp vốn để có quyền mua nền nhà, căn hộ ký trước ngày 08/08/2010.

2.2. Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản

Trường hợp chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì nộp Hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai đã được công chứng; hoặc Hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng góp vốn để có quyền mua nhà, nền nhà, căn hộ đã được công chứng.

Nếu chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai từ lần thứ hai trở đi thì các bên phải xuất trình thêm hợp đồng chuyển nhượng lần trước liền kề.

Trường hợp ủy quyền bất động sản thì nộp Hợp đồng ủy quyền bất động sản.

3. Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay từ hoạt động chuyển nhượng vốn?

Đối với thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn được quy định như sau:

Doanh nghiệp khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng. Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn bao gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn (theo Mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp;
• Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại;
• Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

4. Doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán?

Đối với thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được quy định như sau:

Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật. Hồ sơ khai thuế gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (theo Mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.

5. Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán?

Đối với thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được quy định như sau:

Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật. Hồ sơ khai thuế gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (theo Mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.

6. Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh?

Đối với thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh được quy định như sau:

Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh ủy quyền cho doanh nghiệp khai thuế và nộp thuế thay thì tổ chức nộp hồ sơ khai thuế thay tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp. Hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh (theo Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh (theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bản chụp Hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).

7. Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân từ cho thuê tài sản?

Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế nơi có tài sản cho thuê. Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân gồm:

• Tờ khai đối với hoạt động cho thuê tài sản (theo Mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
• Bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (theo Mẫu số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
• Bản chụp hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
• Bản chụp Giấy ủy quyền.

8. Cơ sở pháp lý

• Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2014;
• Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ;
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Trên đây là toàn bộ câu trả lời của chúng tôi về vấn đề: Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn Thuế thu nhập cá nhân trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.