Phân biệt thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp

Phân biệt thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp
Với mong muốn hỗ trợ cá nhân, tổ chức nắm được các quy định về thuế suất, cách tính hay áp dụng thuế giá trị gia tăng, chúng tôi đã bổ sung đường dây nóng tư vấn về vấn đề này. Nếu Quý khách hàng có nhu cầu được hỗ trợ về thuế giá trị gia tăng, hãy liên hệ ngay cho Luật sư qua Tổng đài 19006588.

Hiểu rõ hai phương pháp trực tiếp và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là điều cần thiết đối với các doanh nghiệp. Vậy hai phương pháp thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp có gì giống và khác nhau, ưu và nhược điểm như thế nào? Bài viết sau đây của Luật Quang Huy sẽ giúp bạn đọc giải đáp các thắc mắc trên.





1. Điểm giống nhau giữa thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ

Điểm giống nhau giữa 2 phương pháp: Sử dụng khi kê khai tạm tính, sử dụng chung hệ thống mẫu biểu chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính.


2. Phân biệt thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp

Thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp có những điểm khác biệt như sau:

Tiêu chí Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp
Khái niệm
  • Doanh nghiệp được khấu trừ giữa thuế đầu vào và đầu ra. Nếu thuế GTGT đầu vào của kỳ kê khai thuế lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp không phải đóng thuế;
  • Hóa đơn sử dụng là hình thức hóa đơn GTGT;
  • Sau khi thành lập, hầu hết tất cả các doanh nghiệp đều lựa chọn theo phương pháp này.
  • Doanh nghiệp đóng thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tỷ lệ trên doanh thu (tỷ lệ bao nhiêu tùy theo ngành nghề kinh doanh);
  • Theo phương pháp này, việc đóng thuế GTGT chỉ căn cứ theo doanh thu đạt được, không quan tâm đến chi phí đầu vào (có thuế GTGT và không có thuế GTGT);
  • Hóa đơn sử dụng là hóa đơn bán hàng mua trực tiếp tại cơ quan thuế;
  • Những doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp này là những đơn vị khó xác định được chi phí đầu vào, hoặc chi phí đầu vào không có hóa đơn GTGT như: Giáo dục, tư vấn, nhà hàng, khách sạn…
Đối tượng áp dụng Căn cứ theo Điều 12, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bao gồm:
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế;
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Căn cứ theo Khoản 2, Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thì đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu bao gồm:
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng không đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
  • Hộ, cá nhân kinh doanh;
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí;
  • Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Hóa đơn sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng, mẫu số 01/GTKT. Hóa đơn bán hàng, mẫu số 02/GTTT
Cách tính thuế
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu vào hợp lệ Số thuế GTGT đầu ra

 

Số thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ tính thuế (%)

 

Thuế suất, tỷ lệ % tính thuế Có 05 loại thuế suất áp dụng với từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:
  • Không tính thuế;
  • Thuế suất đặc thù;
  • Thuế suất 0%;
  • Thuế suất 5%;
  • Thuế suất 10% (áp dụng đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ không nằm trong 4 nhóm trên).
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định theo từng hoạt động cụ thể:
  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
  • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
  • Hoạt động kinh doanh khác: 2%
Phân biệt thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp
Phân biệt thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp

3. Ưu điểm và nhược điểm của 2 phương pháp tính thuế

Hai phương pháp tính thuế trực tiếp và khấu trừ còn có những ưu nhược điểm như sau:

Phương pháp trực tiếp Phương pháp khấu trừ
Ưu điểm
  • Các doanh nghiệp không cần thực hiện đầy đủ các vấn đề như chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, các chứng từ, không cần các hóa đơn GTGT ở đầu vào vì không được khấu trừ giảm thuế;
  • Báo cáo tài chính theo phương pháp trực tiếp sẽ không phức tạp như phương pháp khấu trừ.
Đối với cách tính này các doanh nghiệp có những lợi ích sau:
  • Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
  • Có thể kiểm soát và cân đối số thuế VAT phải đóng bằng cách mua hàng dự trữ hoặc xuất dùng;
  • Những doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu và dự án đầu tư nên áp dụng cách tính này mới được hoàn thuế.
Nhược điểm Các doanh nghiệp áp dụng phương pháp đóng thuế này không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế đầu vào gây ảnh hưởng đến chi phí và giá thành sản phẩm, dịch vụ.
  • Cần có kế toán chuyên môn, kỹ năng, nghiệp vụ cao;
  • Nhiều những quy định, yêu cầu liên quan đến hóa đơn, thuế suất của hàng hóa, dịch vụ.



4. Cơ sở pháp lý

  • Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2014.

Trên đây là bài tư vấn của chúng tôi về vấn đề thuế giá trị gia tăng khấu trừ và trực tiếp theo quy định pháp luật hiện hành.

Để được tư vấn đầy đủ và chính xác nhất, mời quý khách hàng liên hệ qua Tổng đài tư vấn luật thuế giá trị gia tăng trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để nhận tư vấn thêm về vấn đề mà quý khách hàng đang gặp phải.

Trân trọng./.

5/5 - (1 bình chọn)
Tác giả bài viết
phone-call

GỌI HOTLINE 19006588

Scroll to Top