Hướng dẫn chi tiết lập Mẫu B02-DNSN: Báo cáo kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Tóm tắt cốt lõi: Mẫu B02-DNSN là biểu mẫu bắt buộc dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ để báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm, được ban hành kèm theo Thông tư 58/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 25/5/2026. Bài viết này sẽ hướng dẫn bạn cách điền chính xác từng chỉ tiêu và những lưu ý quan trọng.

Tóm tắt cốt lõi: Mẫu B02-DNSN được ban hành kèm Thông tư 58/2026/TT-BTC ngày 25/5/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ – là doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng, theo quy định tại Nghị định 39/2018/NĐ-CP.

Mẫu B02-DNSN là biểu mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thiết kế riêng cho nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ, nhằm đơn giản hóa thủ tục kế toán so với doanh nghiệp thông thường. Theo đó, doanh nghiệp siêu nhỏ có thể lựa chọn chế độ kế toán đơn giản và chỉ cần lập báo cáo tài chính gồm 2 mẫu chính: B01-DNSN (Bảng cân đối kế toán) và B02-DNSN (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh).

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý, việc áp dụng mẫu B02-DNSN giúp giảm tới 50% khối lượng công việc kế toán so với doanh nghiệp thông thường, nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật về kế toán và thuế.

Nội dung và phương pháp lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B02-DNSN

Mẫu B02-DNSN gồm 5 chỉ tiêu chính, được thiết kế đơn giản hóa để phù hợp với quy mô nhỏ của doanh nghiệp. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng chỉ tiêu, kèm theo ví dụ thực tế.

2.1. Doanh thu và thu nhập thuần (Mã số 01)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, cộng với thu nhập khác sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu (như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) trong kỳ báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí hoặc Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Ví dụ thực tế: Công ty TNHH ABC (doanh nghiệp siêu nhỏ) trong năm 2026 có tổng doanh thu bán hàng là 2 tỷ đồng, chiết khấu thương mại cho khách hàng là 50 triệu đồng. Như vậy, số liệu ghi vào Mã số 01 sẽ là 1.950.000.000 đồng (2 tỷ – 50 triệu).

2.2. Các khoản chi phí (Mã số 02)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo, bao gồm:

• Chi phí nguyên vật liệu
• Chi phí nhân công
• Chi phí khấu hao tài sản cố định
• Chi phí dịch vụ mua ngoài
• Chi phí lãi vay
• Các chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng chi phí trong kỳ trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí. Lưu ý: Doanh nghiệp siêu nhỏ có thể hạch toán gộp tất cả chi phí vào một dòng, không cần phân loại chi tiết như doanh nghiệp thông thường.

2.3. Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (Mã số 03)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) từ các hoạt động của doanh nghiệp siêu nhỏ.

Công thức tính: Mã số 03 = Mã số 01 – Mã số 02

Nếu kết quả là số dương: doanh nghiệp có lãi. Nếu kết quả là số âm: doanh nghiệp bị lỗ. Số liệu này là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp.

2.4. Chi phí thuế TNDN (Mã số 10)

Chỉ tiêu này phản ánh số chi phí thuế TNDN phải nộp trong năm báo cáo theo quy định của pháp luật thuế. Số liệu để ghi căn cứ vào tổng số thuế TNDN phải nộp trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí.

Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ, thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20% trên lợi nhuận tính thuế. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi thuế (doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp trong khu công nghiệp…), mức thuế suất có thể thấp hơn.

2.5. Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 20)

Chỉ tiêu này phản ánh số lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp siêu nhỏ trong năm báo cáo. Đây là kết quả cuối cùng mà chủ doanh nghiệp có thể sử dụng để chia lợi nhuận, trích lập quỹ hoặc tái đầu tư.

Công thức tính: Mã số 20 = Mã số 03 – Mã số 10

Tình huống thực tế: Cách điền Mẫu B02-DNSN cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Giả sử bạn là chủ Công ty TNHH Một thành viên XYZ, hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, có số liệu kế toán trong năm 2026 như sau:

• Doanh thu bán hàng: 2.500.000.000 đồng
• Chiết khấu thương mại: 100.000.000 đồng
• Tổng chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao, dịch vụ mua ngoài…): 1.800.000.000 đồng
• Thuế TNDN phải nộp (theo tờ khai thuế): 120.000.000 đồng

Cách điền vào Mẫu B02-DNSN:

Chỉ tiêu	Mã số	Năm nay (đồng)
1. Doanh thu và thu nhập thuần	01	2.400.000.000
2. Các khoản chi phí	02	1.800.000.000
3. Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN	03	600.000.000
4. Chi phí thuế TNDN	10	120.000.000
5. Lợi nhuận sau thuế TNDN	20	480.000.000

Kết quả: Công ty XYZ có lợi nhuận sau thuế là 480.000.000 đồng, đây là số tiền có thể dùng để chia cho chủ sở hữu hoặc tái đầu tư.

Lời khuyên từ luật sư

Dựa trên kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp siêu nhỏ, chúng tôi xin đưa ra 5 lưu ý quan trọng khi lập Mẫu B02-DNSN:

1. Không bỏ sót chỉ tiêu chi phí: Doanh nghiệp siêu nhỏ thường có ít nghiệp vụ, nhưng vẫn phải ghi nhận đầy đủ tất cả chi phí phát sinh, kể cả chi phí nhỏ như tiền điện, tiền nước.
2. Đối chiếu với tờ khai thuế TNDN: Số liệu chi phí thuế TNDN (Mã số 10) phải khớp với số thuế TNDN đã kê khai trên tờ khai quyết toán thuế năm.
3. Lưu giữ chứng từ gốc: Mặc dù mẫu báo cáo đơn giản, nhưng bạn vẫn phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh số liệu khi cơ quan thuế yêu cầu.
4. Chú ý thời hạn nộp: Báo cáo tài chính năm (bao gồm Mẫu B02-DNSN) phải được nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau (ví dụ: báo cáo năm 2026 phải nộp trước 31/3/2027).
5. Trường hợp được miễn lập: Từ ngày 01/7/2026, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu không bắt buộc lập báo cáo tài chính (theo quy định tại Nghị định số 40/2026/NĐ-CP). Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn ngân hàng hoặc tham gia đấu thầu, việc lập báo cáo tài chính vẫn rất cần thiết.

Lưu ý cuối cùng: Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào về cách lập Mẫu B02-DNSN hoặc các vấn đề pháp lý liên quan đến doanh nghiệp siêu nhỏ, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 1900.6588 để được tư vấn miễn phí qua tổng đài. Đối với các vấn đề phức tạp cần giải quyết ngay, bạn có thể gọi 090 222 9061 để sử dụng dịch vụ Luật sư tư vấn (có phí). Chúng tôi luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn!