Thuế TNCN từ tiền lương thay đổi từ 01/7/2026: Hướng dẫn chi tiết cách tính mới nhất

Bước sang ngày 01/7/2026, quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú chính thức được cập nhật theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP do Chính phủ ban hành. Nếu bạn là người lao động hoặc doanh nghiệp đang thắc mắc về cách tính mới, mức giảm trừ gia cảnh, hay thời điểm xác định thu nhập chịu thuế, bài viết này sẽ giải đáp chi tiết, giúp bạn chủ động trong việc kê khai và nộp thuế.

Thuế TNCN từ tiền lương của cá nhân cư trú được tính như thế nào từ 01/7/2026?

Theo Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2026, cách tính thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được quy định rõ ràng, không phân biệt nơi trả hay nơi nhận thu nhập. Dưới đây là các bước chi tiết.

Công thức tính thuế TNCN

Công thức chung như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần

Thuế suất được áp dụng theo biểu lũy tiến từng phần, nghĩa là phần thu nhập trong mỗi bậc sẽ nhân với thuế suất tương ứng của bậc đó. Tổng số thuế là tổng cộng các bậc.

Cách xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế là phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ. Công thức:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế – Các khoản được giảm trừ

Các khoản được giảm trừ bao gồm:

• Bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN theo quy định.
• Bảo hiểm tự nguyện: BHXH tự nguyện, BHYT tự nguyện.
• Bảo hiểm hưu trí bổ sung, tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ: Tổng mức được trừ tối đa 03 triệu đồng/tháng, bao gồm cả phần người sử dụng lao động và người lao động đóng.
• Giảm trừ gia cảnh: Dành cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc.
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác theo quy định.

Lưu ý quan trọng: Cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài, nếu đã đóng bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài, sẽ được trừ khoản bảo hiểm đó khi tính thuế tại Việt Nam, nhưng phải có chứng từ chứng minh. Các khoản bảo hiểm của năm nào chỉ được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Theo quy định, thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm:

• Người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công; hoặc
• Người nộp thuế nhận được thu nhập.

Thu nhập tính thuế bao gồm tất cả các khoản lợi ích bằng tiền, không bằng tiền, phụ cấp, trợ cấp thuộc diện chịu thuế. Điều này có nghĩa, nếu bạn được công ty trả thay tiền thuê nhà, tiền điện thoại, các khoản này đều có thể bị tính vào thu nhập chịu thuế nếu vượt quá mức quy định.

Trường hợp tiền lương không bao gồm thuế TNCN (Net-to-Gross)

Nếu hợp đồng lao động quy định người sử dụng lao động trả lương không bao gồm thuế TNCN (lương net), thì phải quy đổi thành thu nhập tính thuế (lương gross) theo công thức:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay – Các khoản giảm trừ

Trong đó:

• Thu nhập thực nhận: Là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế.
• Các khoản trả thay: Là lợi ích do người sử dụng lao động trả thay (ví dụ: tiền thuê nhà, điện, nước).
• Các khoản giảm trừ: Giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm, từ thiện, nhân đạo.

Đặc biệt với tiền thuê nhà trả thay: Số tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là số thực trả, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước, dịch vụ kèm theo và tiền nhà giả định).

Khi quyết toán thuế

Thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng. Nếu bạn có thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập, thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế tại tất cả các tổ chức trong năm.

Cách tính thuế TNCN từ tiền lương của cá nhân không cư trú từ 01/7/2026

Theo Điều 64 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, đối với cá nhân không cư trú (người nước ngoài làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm hoặc không có nơi ở thường xuyên), cách tính thuế đơn giản hơn.

Công thức tính thuế

Thuế TNCN phải nộp = Tổng tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam x 20%

Tổng tiền lương, tiền công là khoản thu nhập cá nhân nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam. Thu nhập chịu thuế được xác định tương tự như đối với cá nhân cư trú (bao gồm cả lợi ích bằng tiền và không bằng tiền).

Trường hợp làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài

Nếu không thể tách riêng phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thì xác định theo hai trường hợp:

• Cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam: Thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam / Tổng số ngày làm việc trong năm) x Thu nhập toàn cầu trước thuế + Thu nhập chịu thuế khác tại Việt Nam. Tổng số ngày làm việc trong năm được xác định theo Bộ luật Lao động Việt Nam.
• Cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam: Thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt tại Việt Nam / 365 ngày) x Thu nhập toàn cầu trước thuế + Thu nhập chịu thuế khác tại Việt Nam.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định là khi tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập, hoặc khi cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

Lời khuyên từ luật sư

Việc thay đổi quy định từ 01/7/2026 mang lại nhiều điểm mới mà người lao động và doanh nghiệp cần lưu ý:

1. Rà soát hợp đồng lao động: Kiểm tra xem lương của bạn là gross (đã bao gồm thuế) hay net (chưa bao gồm thuế). Nếu là lương net, doanh nghiệp có trách nhiệm quy đổi và nộp thuế thay.
2. Kê khai người phụ thuộc kịp thời: Để được giảm trừ gia cảnh, bạn cần đăng ký người phụ thuộc với cơ quan thuế qua doanh nghiệp. Nếu không kê khai, bạn sẽ mất quyền lợi giảm trừ.
3. Lưu giữ chứng từ bảo hiểm: Đối với người có thu nhập từ nước ngoài, cần có chứng từ chứng minh đã đóng bảo hiểm ở nước ngoài để được giảm trừ.
4. Quyết toán thuế cuối năm: Nếu bạn làm việc ở nhiều nơi trong năm, cần tổng hợp thu nhập và tự quyết toán hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp.
5. Tham khảo luật sư chuyên về thuế: Nếu có các khoản thu nhập phức tạp như cổ tức, chuyển nhượng vốn, bạn nên nhờ chuyên gia tư vấn để tránh sai sót.

Trên đây là những thông tin chi tiết về cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ ngày 01/7/2026. Nếu bạn còn thắc mắc hoặc cần hỗ trợ về kê khai thuế, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 1900.6588 (tư vấn qua tổng đài) hoặc 090 222 9061 để sử dụng dịch vụ Luật sư tư vấn chuyên sâu.