Hướng dẫn chi tiết cách lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng năm 2026 theo Thông tư 84/2025/TT-NHNN

Bạn đang cần tìm mẫu Bảng cân đối kế toán ngân hàng năm 2026 và hướng dẫn cách điền chi tiết? Đây là biểu mẫu quan trọng, bắt buộc áp dụng từ ngày 01/01/2026, được ban hành tại Thông tư 84/2025/TT-NHNN ngày 31/12/2025 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Trong bài viết dưới đây, chúng tôi sẽ phân tích toàn bộ cấu trúc mẫu, quy định pháp lý kèm theo, và hướng dẫn cụ thể từng bước để bạn có thể lập báo cáo một cách chính xác nhất.

Mẫu Bảng cân đối kế toán ngân hàng mới nhất năm 2026 là mẫu nào?

Theo Thông tư 84/2025/TT-NHNN ngày 31/12/2025 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, mẫu Bảng cân đối tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước (NHNN) là Mẫu số B01a/NHNN. Mẫu này thay thế các mẫu cũ và có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Biểu mẫu được chia làm hai phần chính:

• Phần A: Các tài khoản trong Báo cáo tình hình tài chính.
• Phần B: Các tài khoản ngoài Báo cáo tình hình tài chính.

Cả hai phần đều có cấu trúc cột tương tự nhau, bao gồm: Số dư đầu kỳ (Nợ/Có), Số phát sinh trong kỳ (Nợ/Có), Số dư cuối kỳ (Nợ/Có), và Lũy kế từ đầu năm.

Nguồn: Thư viện Pháp luật – Thông tư 84/2025/TT-NHNN.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán ngân hàng

Việc điền mẫu B01a/NHNN đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối, vì đây là cơ sở để lập Báo cáo tài chính của NHNN. Dưới đây là hướng dẫn cụ thể từng cột, dựa trên Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN.

Cột (1) và (2): Tên tài khoản và Số hiệu tài khoản

Ghi tên và số hiệu của các tài khoản kế toán từ cấp III đến cấp I, theo đúng Hệ thống tài khoản kế toán NHNN quy định tại Thông tư 84/2025/TT-NHNN. Ví dụ: Tài khoản 1111 – Tiền mặt tại Vụ Kho quỹ.

Cột (3) và (4): Số dư đầu kỳ (Nợ và Có)

Quy định cụ thể: Số liệu ở cột (3) và cột (4) của kỳ này bắt buộc phải bằng số liệu ở cột (9) và cột (10) – “Số dư cuối kỳ” – của Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/quý trước.

Ví dụ thực tế: Nếu số dư cuối kỳ tháng 1 của tài khoản 1111 là Nợ 100 tỷ đồng và Có 0 đồng, thì số dư đầu kỳ tháng 2 của tài khoản này cũng phải là Nợ 100 tỷ đồng.

Cột (5) và (6): Số phát sinh trong kỳ (Nợ và Có)

Ghi tổng số phát sinh Nợ và phát sinh Có của tài khoản trong tháng/quý hiện tại. Số liệu này được lấy từ sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý, việc đối chiếu số phát sinh với chứng từ gốc là bước không thể bỏ qua để tránh sai sót.

Cột (7) và (8): Lũy kế từ đầu năm (Nợ và Có)

Công thức tính theo quy định tại Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN:

• Cột (7) của kỳ này = Cột (7) của kỳ trước + Cột (5) của kỳ này.
• Cột (8) của kỳ này = Cột (8) của kỳ trước + Cột (6) của kỳ này.

Ví dụ: Lũy kế Nợ từ đầu năm đến tháng 2 = Lũy kế Nợ tháng 1 + Phát sinh Nợ tháng 2. Con số này thể hiện tổng hoạt động cộng dồn từ đầu năm tài chính.

Cột (9) và (10): Số dư cuối kỳ (Nợ và Có)

Số dư cuối kỳ được xác định bằng công thức: Số dư đầu kỳ + Phát sinh tăng – Phát sinh giảm. Đây là cột quan trọng, là căn cứ để lập báo cáo tháng/quý tiếp theo.

Quy định pháp lý về bảng cân đối tài khoản kế toán của ngân hàng

Theo Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN, Bảng cân đối tài khoản kế toán có mục đích và cơ sở lập như sau:

• Mục đích: Phản ánh doanh số hoạt động, số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, lũy kế từ đầu năm của tất cả các tài khoản từ cấp III đến cấp I.
• Cơ sở lập: Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, và Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/quý trước.
• Nguyên tắc cân đối:
  • Tổng dư Nợ đầu kỳ phải bằng tổng dư Có đầu kỳ.
  • Tổng phát sinh Nợ trong kỳ phải bằng tổng phát sinh Có trong kỳ.
  • Tổng phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm phải bằng tổng phát sinh Có lũy kế.
  • Tổng dư Nợ cuối kỳ phải bằng tổng dư Có cuối kỳ.

Lưu ý đặc biệt: Các tài khoản cấp III có 2 số dư (ví dụ tài khoản lưỡng tính) thì trên bảng cân đối phải để nguyên 2 số dư, không được bù trừ lẫn nhau.

Tình huống thực tế: Sai sót khi điền số dư đầu kỳ và cách xử lý

Case study: Một kế toán viên tại Vụ Tài chính – Kế toán của NHNN đã vô tình sao chép sai số dư đầu kỳ của tài khoản 5111 (Thu phí dịch vụ) từ tháng 2 sang tháng 3, dẫn đến chênh lệch 2,5 tỷ đồng giữa tổng dư Nợ và tổng dư Có cuối kỳ.

Cách xử lý theo quy định: Theo Điều 11, số dư đầu kỳ phải bằng số dư cuối kỳ trước. Sai sót này yêu cầu phải điều chỉnh hồi tố, đối chiếu lại sổ kế toán chi tiết và lập biên bản điều chỉnh trước khi nộp báo cáo.

Lời khuyên từ luật sư

1. Luôn đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kỳ trước trước khi nhập liệu để tránh sai sót hệ thống.
2. Kiểm tra nguyên tắc cân đối sau khi hoàn thành: tổng dư Nợ phải bằng tổng dư Có ở tất cả các cột (đầu kỳ, phát sinh, cuối kỳ).
3. Không bù trừ tài khoản lưỡng tính (có cả dư Nợ và dư Có) – đây là lỗi thường gặp nhất.
4. Lưu trữ sổ kế toán chi tiết đầy đủ để làm căn cứ kiểm tra khi cần.
5. Cập nhật các văn bản sửa đổi sau ngày 31/12/2025, nếu có, để đảm bảo áp dụng đúng quy định mới nhất.

Câu hỏi thường gặp