Hướng dẫn chi tiết 3 mẫu Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp siêu nhỏ (Thông tư 58/2026/TT-BTC)

Mẫu số S3a-DNSN dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng khấu trừ thuế GTGT (thường là doanh nghiệp có doanh thu lớn hơn hoặc có nhiều hóa đơn đầu vào), nhưng thuế TNDN vẫn được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu.

Nội dung và phương pháp ghi sổ mẫu S3a-DNSN

Nội dung: Sổ này ghi doanh thu theo từng nhóm hàng hóa, dịch vụ có cùng tỷ lệ % tính thuế TNDN. Doanh nghiệp có nhiều nhóm có thể mở riêng cho từng nhóm.

Phương pháp ghi sổ chi tiết:

• Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của hóa đơn, chứng từ.
• Cột C: Ghi diễn giải nội dung doanh thu theo từng nhóm có cùng tỷ lệ % tính thuế TNDN.
• Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ để làm căn cứ xác định thuế TNDN phải nộp.
• Dòng “Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ”: Căn cứ số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ trước.
• Dòng “Số phát sinh trong kỳ”: Phản ánh doanh thu phát sinh.
• Dòng “Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ”: Xác định từ doanh thu và tỷ lệ %.
• Dòng “Số thuế TNDN đã nộp trong kỳ”: Ghi số thuế TNDN đã tạm nộp.
• Dòng “Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ”: Tính theo công thức: (Số đầu kỳ + Số phải nộp trong kỳ) – Số đã nộp.

5. Tình huống thực tế: Doanh nghiệp siêu nhỏ nhầm lẫn mẫu sổ dẫn đến sai sót thuế

Anh Minh, chủ một cửa hàng tạp hóa (doanh nghiệp siêu nhỏ), đã sử dụng mẫu S1-DNSN để ghi chép doanh thu. Tuy nhiên, doanh nghiệp của anh Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (vì có nhiều hóa đơn đầu vào). Điều này dẫn đến việc sổ sách không phản ánh đúng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, gây khó khăn khi quyết toán thuế. Sau khi được tư vấn, anh Minh đã chuyển sang sử dụng mẫu S3a-DNSN, giúp việc theo dõi thuế GTGT và TNDN trở nên chính xác và dễ dàng hơn.

6. Lời khuyên từ luật sư

1. Xác định chính xác phương pháp tính thuế: Trước khi chọn mẫu sổ, hãy chắc chắn bạn biết doanh nghiệp mình nộp thuế GTGT và TNDN theo phương pháp nào. Nếu không chắc chắn, hãy tham khảo ý kiến của kế toán hoặc luật sư.
2. Tải mẫu sổ từ nguồn chính thống: Luôn tải mẫu sổ từ các nguồn uy tín như thuvienphapluat.vn hoặc luatvietnam.vn để đảm bảo tính chính xác và cập nhật.
3. Ghi sổ đầy đủ, kịp thời: Việc ghi chép doanh thu cần được thực hiện ngay khi phát sinh giao dịch, tránh để dồn cuối kỳ dễ dẫn đến sai sót.
4. Lưu trữ chứng từ gốc: Tất cả hóa đơn, chứng từ liên quan đến doanh thu cần được lưu trữ cẩn thận để làm căn cứ đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.
5. Cập nhật văn bản pháp luật mới: Các quy định về thuế và kế toán có thể thay đổi. Hãy theo dõi các văn bản mới như Thông tư 58/2026/TT-BTC để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.

Câu hỏi thường gặp