Mẫu 01/TBH: Tờ khai thuế TNDN cho tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Bạn là tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài đang hoạt động tại Việt Nam và đang băn khoăn về nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của mình? Bạn cần biết chính xác mẫu tờ khai nào để sử dụng, cách kê khai ra sao và hồ sơ miễn, giảm thuế cần chuẩn bị những gì? Trong bài viết này, chúng tôi sẽ cung cấp cho quý khách hướng dẫn chi tiết và cập nhật nhất về Mẫu số 01/TBH – Tờ khai thuế TNDN đối với tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài theo quy định mới nhất.

Theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, Mẫu số 01/TBH là biểu mẫu chính thức mà tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài phải sử dụng để kê khai thuế TNDN tại Việt Nam.

Mẫu số 01/TBH là gì và áp dụng cho đối tượng nào?

Mẫu số 01/TBH là Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài. Đây là biểu mẫu bắt buộc mà các tổ chức nhận tái bảo hiểm từ Việt Nam phải kê khai để thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động tái bảo hiểm tại Việt Nam.

Mẫu tờ khai này được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, thay thế cho các quy định trước đây, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và phù hợp với các cam kết quốc tế về thuế.

Cấu trúc và các chỉ tiêu chính trong Mẫu số 01/TBH

Mẫu tờ khai 01/TBH có cấu trúc gồm các phần thông tin cơ bản và bảng kê chi tiết các chỉ tiêu thuế như sau:

Phần thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Quý và năm kê khai thuế.
• [02] Lần đầu / [03] Bổ sung lần thứ: Đánh dấu vào ô tương ứng nếu khai bổ sung.
• [04] Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay: Ghi rõ tên tổ chức Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ.
• [05] Mã số thuế nộp thay của bên Việt Nam: Mã số thuế của tổ chức khấu trừ.
• [06] – [08] Thông tin về tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế: Nếu có ủy quyền cho đơn vị cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế.

Bảng kê chỉ tiêu thuế

Bảng kê gồm 21 chỉ tiêu (từ [09] đến [21]) với công thức tính như sau:

1. Tổng doanh thu [09] = [10] + [11]: Bao gồm doanh thu từ hoạt động tái bảo hiểm và doanh thu khác (nếu có).
2. Các khoản giảm trừ [12] = [13] + [14]: Bao gồm các khoản thu hộ và các khoản chi khác được giảm trừ.
3. Doanh thu chịu thuế [15] = [09] – [12]: Phần doanh thu dùng để tính thuế TNDN.
4. Tỷ lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu [16]: Tỷ lệ phần trăm theo quy định.
5. Thuế TNDN phát sinh [17] = [15] x [16]
6. Số thuế miễn, giảm [18] = [19] + [20]: Gồm thuế miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và các khoản miễn giảm khác.
7. Số thuế phải nộp [21] = [17] – [18]: Số thuế cuối cùng phải nộp trong kỳ.

Phụ lục 01-1/TBH kèm theo tờ khai là gì?

Bên cạnh tờ khai chính, quý khách cần lưu ý đến Mẫu số 01-1/TBH – Phụ lục hợp đồng tái bảo hiểm, chứng từ tái bảo hiểm theo tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài, cũng được ban hành tại Phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Phụ lục này yêu cầu kê khai chi tiết các thông tin của từng hợp đồng tái bảo hiểm, bao gồm:

• Tên tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài, nước cư trú, địa chỉ trụ sở chính.
• Loại hợp đồng (A, B…) và số, ngày của hợp đồng/chứng từ tái bảo hiểm.
• Thời gian thực hiện hợp đồng (từ ngày, đến ngày).
• Phí bảo hiểm và doanh thu từ hoạt động tái bảo hiểm tương ứng.

Việc kê khai đầy đủ và chính xác phụ lục này là cơ sở để cơ quan thuế xác minh tính hợp lệ của doanh thu khai trên tờ khai chính.

Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế đối với thu nhập từ tái bảo hiểm nước ngoài

Đối với các tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài đủ điều kiện hưởng ưu đãi theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, theo Điều 80 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế được quy định cụ thể như sau:

Nơi nộp hồ sơ

• Trường hợp trực tiếp nộp: Nộp tại Cơ quan thuế tỉnh nơi Công ty tái bảo hiểm Việt Nam đầu tiên dự kiến ký kết hợp đồng.
• Trường hợp ủy quyền cho đại diện hợp pháp tại Việt Nam: Nộp tại Cơ quan thuế tỉnh nơi đại diện hợp pháp đăng ký nộp thuế. Đại diện có thể là tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế, công ty kiểm toán hoặc công ty tái bảo hiểm Việt Nam đầu tiên dự kiến ký kết hợp đồng.

Thành phần hồ sơ

Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế bao gồm:

1. Văn bản đề nghị dự kiến theo mẫu số 01/TBH-TB tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
2. Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp (bản chính hoặc bản sao có chứng thực), đã được hợp pháp hóa lãnh sự, cho năm ngay trước năm nộp hồ sơ đề nghị.
3. Bảng kê các hợp đồng tái bảo hiểm đã hoặc dự kiến ký kết theo mẫu số 01-1/TBH-TB tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này.
4. Bản sao có chứng thực văn bản ủy quyền trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.

Tình huống thực tế

Để quý khách dễ hình dung, chúng tôi đưa ra tình huống sau: Công ty tái bảo hiểm ABC (có trụ sở tại Singapore) ký hợp đồng nhận tái bảo hiểm với Công ty bảo hiểm Việt Nam DEF theo hình thức hợp đồng A. Trong quý 2/2026, doanh thu từ hợp đồng này là 10 tỷ đồng. Công ty ABC muốn xin miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore.

Trong tình huống này, Công ty ABC cần thực hiện các bước sau:

1. Chuẩn bị bộ hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo quy định tại Điều 80 Thông tư 89/2026/TT-BTC, bao gồm Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế Singapore cấp.
2. Nộp hồ sơ tại Cơ quan thuế tỉnh nơi Công ty DEF (công ty tái bảo hiểm Việt Nam đầu tiên ký kết hợp đồng) đặt trụ sở, hoặc nơi đại diện hợp pháp đăng ký nộp thuế nếu có ủy quyền.
3. Sau khi được chấp thuận, khi kê khai thuế theo quý, Công ty ABC sẽ ghi nhận số thuế miễn, giảm vào chỉ tiêu [19] – Số thuế miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trên Mẫu 01/TBH.

Lời khuyên từ luật sư

Dựa trên kinh nghiệm tư vấn cho các tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài, chúng tôi đưa ra một số lưu ý sau:

1. Xác định đúng kỳ kê khai: Tờ khai thuế TNDN theo quý cần được nộp chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo. Việc chậm nộp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
2. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ miễn, giảm thuế: Giấy chứng nhận cư trú phải được hợp pháp hóa lãnh sự, đây là yêu cầu bắt buộc và thường mất nhiều thời gian. Quý khách nên chuẩn bị trước.
3. Lưu ý về tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu: Tỷ lệ này được quy định cụ thể, cần kiểm tra chính xác theo từng ngành nghề và hiệp định thuế áp dụng.
4. Kê khai chính xác phụ lục 01-1/TBH: Đây là cơ sở để cơ quan thuế đối chiếu, nếu có sai lệch giữa phụ lục và tờ khai chính sẽ gây chậm trễ trong quá trình xử lý.
5. Tham khảo ý kiến chuyên gia: Với tính chất phức tạp của thuế quốc tế, chúng tôi khuyến nghị quý khách nên làm việc với luật sư hoặc công ty tư vấn thuế có kinh nghiệm để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tối ưu nghĩa vụ thuế.

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý về thuế, việc áp dụng đúng và đầy đủ các quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC sẽ giúp tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài tránh được các rủi ro về truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Câu hỏi thường gặp

Trên đây là toàn bộ thông tin chi tiết về Mẫu số 01/TBH – Tờ khai thuế TNDN đối với tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần hỗ trợ trong quá trình kê khai, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 1900.6588 để được các luật sư tư vấn trực tiếp. Đối với các vấn đề pháp lý phức tạp, quý khách có thể sử dụng dịch vụ tư vấn chuyên sâu của chúng tôi qua số 090 222 9061.