Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 thay thế Thông tư 111: Lộ trình và 20 khoản thu nhập được miễn thuế

Kể từ khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức được ban hành, một trong những câu hỏi lớn nhất mà nhiều cá nhân, doanh nghiệp và kế toán viên quan tâm là: “Khi nào có thông tư hướng dẫn chi tiết thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC?”. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ giải đáp chi tiết về lộ trình ban hành văn bản này, đồng thời điểm danh toàn bộ 20 nhóm thu nhập được miễn thuế TNCN theo Luật mới, giúp bạn nắm bắt kịp thời quyền lợi và nghĩa vụ của mình.

Khi nào Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 (thay thế Thông tư 111) được ban hành?

Ngày 29/4/2026, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định 767/QĐ-TTg về kế hoạch triển khai thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Văn bản này xác định rõ các đầu việc và thời hạn cụ thể cho việc xây dựng các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.

Cụ thể, theo Quyết định 767/QĐ-TTg: Việc xây dựng Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và hướng dẫn thực hiện Nghị định của Chính phủ sẽ được trình Bộ Tài chính trong tháng 6 năm 2026. Đáng chú ý, quá trình soạn thảo được thực hiện theo trình tự, thủ tục rút gọn, nhằm đẩy nhanh tiến độ ban hành.

Như vậy, Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (dự kiến sẽ thay thế hoàn toàn Thông tư 111/2013/TT-BTC) đang trong giai đoạn soạn thảo gấp rút và sẽ được trình trong vòng 2 tháng tới. Sau khi trình, Thông tư sẽ được lấy ý kiến và ban hành chính thức.

Luật Thuế TNCN 2025 quy định những khoản thu nhập nào được miễn thuế?

Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã liệt kê chi tiết các khoản thu nhập được miễn thuế. Dưới đây là danh sách đầy đủ mà bạn cần nắm rõ để tối ưu hóa quyền lợi thuế của mình:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa các đối tượng: vợ-chồng; cha mẹ đẻ-con đẻ; cha mẹ nuôi-con nuôi; cha mẹ chồng/vợ-con dâu/rể; ông bà-cháu; anh chị em ruột. (Đây là quy định kế thừa từ luật cũ, nhằm giảm gánh nặng thuế cho giao dịch trong gia đình.)
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam của cá nhân chỉ có một nhà/đất duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản chưa qua chế biến hoặc sơ chế thông thường; sản xuất muối. Đặc biệt, thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân nông dân tham gia “Cánh đồng lớn” cũng được miễn thuế.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
6. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
7. Thu nhập từ kiều hối.
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật lao động.
9. Tiền lương hưu do Quỹ BHXH chi trả; thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
10. Thu nhập từ học bổng nhận từ ngân sách nhà nước hoặc từ tổ chức trong/ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học.
11. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tai nạn lao động, bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật.
12. Thu nhập từ tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo.
13. Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo.
14. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
15. Thu nhập của chủ tàu, người làm việc trên tàu từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
16. Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
18. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa.
19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm. (Đây là chính sách ưu đãi mới nhằm thúc đẩy hệ sinh thái khởi nghiệp.)
20. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ; cá nhân Việt Nam làm việc tại cơ quan Liên hợp quốc; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình.
21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên.

Tình huống thực tế: Áp dụng quy định miễn thuế TNCN cho thu nhập từ kiều hối và lãi tiền gửi

Ví dụ: Anh Minh, một người Việt Nam định cư ở Mỹ, gửi về cho gia đình tại Việt Nam 20.000 USD tiền kiều hối trong tháng 6/2026. Đồng thời, gia đình anh có một sổ tiết kiệm 500 triệu đồng với lãi suất 6%/năm.

• Đối với khoản kiều hối 20.000 USD: Theo Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025, khoản thu nhập từ kiều hối này hoàn toàn được miễn thuế TNCN. Người nhận không phải kê khai và nộp thuế cho khoản tiền này.
• Đối với tiền lãi tiết kiệm: Với 500 triệu đồng gửi ngân hàng, lãi suất 6%/năm, gia đình anh Minh nhận được 30 triệu đồng tiền lãi mỗi năm. Theo quy định, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng cũng thuộc diện miễn thuế TNCN.

Lời khuyên từ luật sư & Chuyên gia pháp lý

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý tại thuvienphapluat.vn, Việc Luật Thuế TNCN 2025 mở rộng diện miễn thuế cho các nhóm thu nhập mới (như startup, khoa học công nghệ, trái phiếu xanh) là một bước tiến tích cực nhằm khuyến khích đầu tư và đổi mới sáng tạo.

Dưới đây là những lưu ý quan trọng dành cho bạn trong giai đoạn chờ Thông tư hướng dẫn mới:

1. Cập nhật liên tục: Theo dõi sát sao tiến độ soạn thảo và ban hành Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 (thay thế Thông tư 111). Dự kiến sau tháng 6/2026, Thông tư sẽ được công bố chính thức.
2. Phân loại thu nhập rõ ràng: Nếu bạn có nhiều nguồn thu nhập khác nhau, hãy phân loại ngay từ bây giờ để biết nguồn nào thuộc diện chịu thuế, nguồn nào được miễn thuế theo Điều 4 Luật mới.
3. Chuẩn bị hồ sơ chứng minh miễn thuế: Đối với các khoản thu nhập được miễn thuế (như kiều hối, lãi tiết kiệm, chuyển nhượng bất động sản gia đình), bạn cần lưu giữ đầy đủ giấy tờ chứng minh nguồn gốc và bản chất của khoản thu nhập đó để xuất trình khi cần.
4. Kiểm tra ngưỡng chịu thuế mới: Bên cạnh Thông tư 111 mới, hãy chú ý đến các Nghị định khác có thể điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh hoặc ngưỡng chịu thuế, đặc biệt là đối với hộ kinh doanh (đã có đề xuất nâng ngưỡng lên 1 tỷ đồng/năm).
5. Tham khảo ý kiến chuyên gia: Nếu bạn là nhà đầu tư khởi nghiệp, chuyên gia nước ngoài hoặc có thu nhập phức tạp, hãy tham khảo ý kiến luật sư hoặc chuyên gia thuế để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)