Nội dung chính

Thông tư số 20/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, có hiệu lực từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Văn bản này tập trung hướng dẫn về hồ sơ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế, hồ sơ hưởng ưu đãi thuế, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp cụ thể, cũng như quy định về thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam và nghĩa vụ thuế liên quan đến Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

Thông tư cũng bao gồm các quy định cụ thể về hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, việc đăng ký vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng, và các quy định chuyển tiếp quan trọng. Việc ban hành Thông tư này nhằm tạo khuôn khổ pháp lý rõ ràng, đồng bộ với Luật TNDN mới và các Nghị định liên quan, thay thế và bãi bỏ nhiều quy định tại các thông tư trước đây, đánh dấu một bước cập nhật đáng kể trong chính sách thuế TNDN của Việt Nam.

Điểm quan trọng

• Quy định chi tiết về hồ sơ của các khoản chi được tính vào chi phí được trừ, bao gồm chi cho giáo dục quốc phòng, hỗ trợ tổ chức chính trị – xã hội, đào tạo nghề, phòng chống HIV/AIDS, tài trợ (giáo dục, y tế, văn hóa, thiên tai, nghiên cứu khoa học), giá trị tổn thất do bất khả kháng, và các chi phí đặc thù khác.
• Hướng dẫn về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN cho các hoạt động như xuất khẩu, vận tải hàng không, xây dựng, cung cấp điện nước, chuyển nhượng vốn và chứng khoán, áp dụng cho cả doanh nghiệp Việt Nam và nước ngoài.
• Chi tiết về thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài), bao gồm các trường hợp áp dụng, cách tính thuế và các trường hợp không áp dụng.
• Quy định về hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2025 và các điều khoản chuyển tiếp đối với những khoản chi phát sinh trước ngày Thông tư có hiệu lực, cũng như việc thay thế và bãi bỏ các thông tư hướng dẫn cũ.

Đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng cho các tổ chức, cá nhân có liên quan đến các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: doanh nghiệp Việt Nam; doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số); và các cơ quan quản lý thuế.