Nghị định 359/2025: Thay đổi thuế GTGT nông sản từ 2026

Nội dung chính

Nghị định số 359/2025/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung vào việc làm rõ các quy định về thuế GTGT đối với các giao dịch liên quan đến sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, chăn nuôi và thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Cụ thể, Nghị định bổ sung quy định doanh nghiệp, hợp tác xã bán các sản phẩm nêu trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác trong khâu kinh doanh thương mại sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào. Trường hợp bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác, mức thuế GTGT áp dụng là 5%. Đối với các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp, mức thuế phải nộp là 1% trên doanh thu.

Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Đồng thời, văn bản này cũng có điều khoản chuyển tiếp quan trọng cho các hồ sơ hoàn thuế GTGT đã nộp trước ngày hiệu lực, trong đó loại bỏ yêu cầu người bán phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đã xuất để doanh nghiệp được hoàn thuế, nếu cơ quan thuế chưa ban hành quyết định.

Điểm quan trọng

• Miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm nông, lâm, thủy sản sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác, nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào.
• Áp dụng mức thuế suất 5% khi bán các sản phẩm này cho hộ, cá nhân hoặc đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT trực tiếp sẽ áp dụng tỷ lệ 1% trên doanh thu.
• Hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
• Quy định chuyển tiếp cho các hồ sơ hoàn thuế GTGT nộp trước 01/01/2026, loại bỏ điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế để được hoàn.

Đối tượng áp dụng

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức kinh tế khác có hoạt động mua bán, chế biến các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Các cơ quan quản lý thuế cũng là đối tượng chịu trách nhiệm thi hành các quy định về hoàn thuế.